外資（zī）企業所得稅納稅人及征稅稅率具有哪些具體特（tè）點？

　　對外商投資企業和外國企（qǐ）業在中國設立的（de）機構、場所（suǒ）所（suǒ）取得的經（jīng）營所得稅率為30%，地方（fāng）所得稅稅率為3%，總（zǒng）體稅負是33%。

　　對外國企業在中國境內未設立（lì）機（jī）構、場（chǎng）所而有來源於中國境內的（de）所得，或（huò）者（zhě）雖然設立機構、場（chǎng）所，但其所得（dé）與其機構、場所沒有實際聯（lián）係的（de），稅率為20%。

　　設在經濟特區（qū）的外商投（tóu）資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產、經（jīng）營的外國企業和設在（zài）經濟技術開發區的（de）生產性外商投（tóu）資企業，減按（àn）百分之十五的稅率征收企業所得（dé）稅。

　　設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投（tóu）資企業，減按百分之二（èr）十四的稅率征收企業（yè）所得稅。

　　設在沿海經（jīng）濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區（qū）所在（zài）城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業，屬（shǔ）於能源、交通、港口、碼（mǎ）頭（tóu）或者國家（jiā）鼓勵的其（qí）他（tā）項目的，可以減按百分之十五的稅率征收企業所得稅，具（jù）體辦法由國務院規定。

　　對生產性外商投資企業，經營期在十年以上的，從開始獲利的年（nián）度（dù）起，第一（yī）年和（hé）第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減（jiǎn）半征收企業所得稅，但（dàn）是屬於石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等（děng）資（zī）源開采項目的，由國務院另行規定。外商（shāng）投資企業實際經（jīng）營期不滿（mǎn）十年的，應當補繳已免征、減征（zhēng）的企業所（suǒ）得稅稅款。

　　本法施行前國務院公布的規定，對能源、交（jiāo）通、港口、碼頭以及其他（tā）重要（yào）生產（chǎn）性項目給予比前款（kuǎn）規定更長期限的免（miǎn）征、減征企業所得稅的優惠待遇，或者對非生產性的重要項（xiàng）目給予免征、減征企業所得稅的優惠待遇，在本法施（shī）行後（hòu）繼續執行。

　　從事農業、林業、牧業的外商投資企業和設在經濟不發達的邊（biān）遠地區的（de）外商投資企業，依照前兩款規定享受免稅、減稅待遇期滿後，經企（qǐ）業（yè）申請，國務院稅務主管部門批準，在以（yǐ）後的十年內可（kě）以繼續（xù）按應納稅額（é）減征百分之十（shí）五至百分之三十的企業所得稅

　　企業所得稅（shuì）納稅人，顧名思義，就是承擔企業所得稅納（nà）稅義務的人（rén）。這裏的人指的是法律上擬製（zhì）的（de）人（rén），即取得收（shōu）入的組（zǔ）織。從性質上看，包括但不限於企業。從組織（zhī）形式上看，包括但不限於法人。新舊稅法、內外資莫不如（rú）此。那（nà）麽，下（xià）麵為大家具體（tǐ）列舉一下外資企業企業所得稅納稅及征稅稅率的具體情況：

　　外商投資企業和外國企業所得稅的征稅對象為應稅所得（dé），總機構設在（zài）中國境內的外商投資企（qǐ）業，應稅所得（dé）為來源於中國境內（nèi）、境外的所得，外國（guó）企業的應稅（shuì）所（suǒ）得為來源於中國境內的所得。

　　外商投資企（qǐ）業和外國企業所（suǒ）得稅（shuì）的納稅人為在中國（guó）境內有生產經營所得和其他所得的外（wài）商投資企業和外國企業。

　　外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產（chǎn）、經（jīng）營的機構、場所每一（yī）納稅年度的收入總（zǒng）額，減除成本、費（fèi）用以及損失後的餘額，為應納稅所得額。

　　外商投資企業的企業所得稅和外國企業就其在中國境內設立的從事生產（chǎn）、經營的（de）機構（gòu）、場所的（de）所得應納的企業（yè）所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為30%;地（dì）方所得（dé）稅，按應納稅的所得額計算，稅率為3%。

　　外（wài）資企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源於中國境內的利潤、利息、租金、特（tè）許（xǔ）權使用費（fèi）和其他所得，或（huò）者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有（yǒu）實際聯（lián）係（xì）的，都應當繳（jiǎo）納20%的預提所得稅（shuì）。

外（wài）資與內資在繳納稅收上的區別：

　　1、不繳城建稅與（yǔ）教育費附加;

　　2、繳納（nà）城市房地（dì）產稅（shuì），不（bú）繳納房產稅;

　　3、繳納外商投資企業和外國企業所得稅，不繳納（nà）企業所得稅(2008年1月1日起統一繳納企（qǐ）業所得稅)。

　　除此之外（wài），其（qí）他稅收和規費與內資企業是一樣的。

基本稅種：

　　1、營業（yè）稅按營業收入5%繳納（nà）;

　　2、城建稅按繳（jiǎo）納的營業稅7%繳納;

　　3、教育（yù）費附加按繳納的（de）營業稅3%繳納;

　　4、地方教育費附加按繳（jiǎo）納的營業稅2%繳納;

　　5、印花稅：購銷（xiāo）合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本（běn）繳納(每年（nián）啟用時);年度按“實收資本（běn）”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額（é）繳納，以後按年度增（zēng）加部分繳（jiǎo）納);

　　6、城鎮土地使用稅按實際占用的土地麵積繳納(各地規定不一，XX元（yuán）/平方米（mǐ）);

　　7、房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納;

　　8、車船稅按車輛繳納（nà）(各地規定不一，不同（tóng）車型稅額不同，XX元輛);

　　9、企業所得稅按應納稅所（suǒ）得（dé）額(調整以後（hòu）的利潤)繳納（nà）(3萬元（yuán）以內18%，3萬（wàn）元至10萬元27%，10萬元以上33%);

　　10、發（fā）放工資代扣（kòu）代繳個人所得稅。

　　上述稅（shuì）種中除企業所得稅(2002年1月1日新（xīn）設立（lì）的企業（yè）)向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局（jú）申報繳納。