公司因擔保所造成的損失可否稅前扣除？擔保損失可以稅前扣除嗎

　　我公司兩（liǎng）年前替一家企業擔保，取得銀行貸款100萬元，因貸款到期企業無力償還，銀行便扣劃我公司的存款。請問，這（zhè）部（bù）分損失可否稅前（qián）扣除?《企業資產損（sǔn）失所得稅稅前（qián）扣（kòu）除（chú）管理辦法（fǎ）》(國家稅務總局公（gōng）告2011年第25號)規定（dìng），企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償（cháng）還能力，對無法追回的金額（é），比照應收款（kuǎn）項損（sǔn）失進（jìn）行處理。與（yǔ）本企業生產經營活動有關的擔保是指企（qǐ）業對外（wài）提供的與本企業應（yīng）稅收入、投資、融資、材料（liào）采購、產品銷售等生產經營活動相（xiàng）關的（de）擔保。因此，如果上述公司提供的擔保與（yǔ）企業生產經營活動有關（guān），這部分損失可以在稅前扣除。反之，則不能在稅（shuì）前扣除。

【問題】 企業對（duì）外提供（gòng）擔保而發生的擔保損失是否（fǒu）可以在企業所得（dé）稅稅前扣除，簽訂互保合同是否屬於可以扣除的範圍內？

　　【解答】 根據《企業財產（chǎn）損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令（lìng）第13號)第四十七條規定：“企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保（bǎo），因被擔保人不能按期償還債務而（ér）承（chéng）擔連帶還款責（zé）任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞（huài）賬損失進行管理。企業為其（qí）他獨立納稅人提（tí）供的與本（běn）身應納（nà）稅收（shōu）入無關的貸款（kuǎn）擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承（chéng）擔的本息等（děng），不得申報扣除。 另外，根據《河北省地方（fāng）稅務（wù）局轉（zhuǎn）發國家（jiā）稅務總局關於企業之（zhī）間（jiān）相互提供貸款擔保發生（shēng）擔（dān）保損失稅前扣除問題的通知》(冀地稅函[2008]11號)規（guī）定：與本身應納（nà）稅（shuì）收入有關的擔保”是指企業對外提供的與本企業（yè）投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。 根據合同雙方權利與義務（wù）對等和實質重於形式的原則，企業之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業的融資活動密切相關，因此，簽訂貸款互保合（hé）同的一方（fāng）(擔保（bǎo）企業)為另一方(被擔保企業)提供的貸款擔保，在被擔保企業（yè）為擔保企業所提供的貸款擔保總額之（zhī）內(含)的部（bù）分，應認為與其本身應納稅收入有（yǒu）關。 上述擔保企業（yè）為被擔保企業提供貸款擔保（bǎo），因承擔擔保連帶責任（rèn）所發生的損失（shī），在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保（bǎo）總額之內(含)的部（bù）分，可按照（zhào）國家稅務總局令（lìng）第13號第四十七條的相關規定進（jìn）行稅前扣除，超（chāo）過被擔保企業為擔保企業所提供（gòng）的貸款擔保總額的部（bù）分，不（bú）得扣除。

【問（wèn）題】企業為其他（tā）單位提供貸（dài）款擔保，未簽訂互保合（hé）同，由（yóu）於其他單位（wèi）無力償還，而致使企業形成損失的可否稅前列支？

　　【解答】依（yī）據（jù）《企業財產損失所得稅（shuì）前扣除管理辦法（fǎ）》(國家稅務（wù）局令第13號)第四十七條規定：企業對外提供（gòng）與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還（hái）債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無（wú）償還能力，對無法追回的可比照壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本（běn）身應納稅（shuì）收入無關的貸（dài）款擔保等，因被擔保方無力還款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。

　　與本身（shēn）應納稅收入（rù）有關的擔保是指：企業對外提供的與本（běn）企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動（dòng）密切相關的擔保。