外貿企業出口退稅應注意的12項

　　1、出口前辦理一般納（nà）稅人，外貿企業想出口退稅須辦理一般納稅人，小規模納稅人隻能免稅。

　　2、出口後符合收入確認的條件應確認收（shōu）入，確認收入實操中一般是（shì）在出口當月（yuè），是（shì）否開具發票以主管（guǎn）稅務機關的要求為（wéi）準，如（rú）主（zhǔ）管稅務機關無要求，可用商業發票作（zuò）收入入賬（zhàng）的單據，人民幣以（yǐ）外的貨幣結（jié）算銷售額的，應當折合成人（rén）民幣計算（suàn），折合（hé）率可以選擇當（dāng）月1日（rì）的人（rén）民（mín）幣匯率中間價。

　　3、及時聯係供應商開具購貨增值（zhí）稅專用發票，取得發票後要及時認證（zhèng）或勾選，認證或勾選（xuǎn）前應確認發票的以下事項：

　　①商品名稱（chēng）和計量單位。出口企業或其（qí）他單位申報出口（kǒu）退(免)稅提供的（de）出口貨物報關單上的第一計量單位、第（dì）二計量（liàng）單位，及出口企（qǐ）業申報（bào）的計量單位，至少（shǎo）有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符，且（qiě）上述出口貨物（wù）報關單、增值稅專用發票上的商品名稱須相符，否則不得申報出（chū）口退(免)稅。如屬同一（yī）貨物的多種（zhǒng）零部件需要合並報關為同一商品名稱的，企業（yè）應將出口貨物報關單、增值稅專用發票上不同商品名稱（chēng）的相關性及（jí）不同計量（liàng）單位的折算標準向主管（guǎn）稅務機關書麵報告，經主管稅務機關確認後，可申報退(免)稅。

　　②規格型號。注意避免報關（guān）單（dān）、商業發（fā）票、采購合同（tóng）、購貨增值稅專用發票上的規格型號出現不符。

　　③購貨發票的開具（jù）時間（jiān）。國稅總（zǒng）局公告2013年12號公告第5條第9款第7項“出口貨物報關單上的出（chū）口日期早於申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發貨時間(供貨企業發貨時間)或生產企業自產貨物發貨時間（jiān）要征稅”。 即外貿企業報關單的出口日期不能早於進貨時的發貨時間。這個規定中的“進貨憑證”是指與出口貨物匹配的出（chū）庫單、運輸單（dān）據憑證，實操中應不要刻意偽造出庫單，造成出庫時間不符合邏輯。

　　④購貨（huò）發票與報關單的對應關係。如購進一（yī）批貨物（wù）用於內銷也用於出口，應要求供（gòng）應商分別開（kāi）發票。根據國家（jiā）稅務總局財稅(2012)39號的規定，外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的購進金額（é）和進項稅額，若購進貨物時不能（néng）確定（dìng）是用於出口的，先記入出口庫存賬，用於其他用途（tú）時應從（cóng）出口庫存賬轉出。對於內（nèi）外銷貨物（wù）未分別核算的，其（qí）購（gòu）入的貨物一律暫按出口貨物處理，取得的進（jìn）項（xiàng）發票不得（dé）抵扣進項稅。

　　4、出口（kǒu）收入取得的購貨發票應在納稅申報前確（què）定是哪（nǎ）種類型，避免出現出（chū）口退稅和出口免稅購貨發票一票兩用或出口征稅收入取得（dé）的購貨發票未參與抵扣（kòu）等情形。

　　5、外貿（mào）企（qǐ）業內銷貨物取得的購貨增值稅專用發票，勾選時選擇“抵扣勾選”;出口退稅貨（huò）物取（qǔ）得的購貨增值稅（shuì）專用發票，勾選時選擇“退稅勾選”，該進項不再參與抵扣;取得的購貨增值稅專用（yòng）發票不能確定用於內銷還是出口退稅貨物的，應當選擇“退稅勾（gōu）選（xuǎn）”。關於出口免（miǎn）稅收入對應的購貨增值稅專用發票選擇“退（tuì）稅勾選”OR“抵扣勾選”並沒（méi）有一個明確的規定，從設計原理來講，筆者認為選（xuǎn）擇“退稅勾選”更合理!

　　6、電子口岸出（chū）口退稅模塊打印出口貨（huò）物報關（guān）單，打印出的報關單應（yīng）與認證後勾選（xuǎn）的（de）增值稅（shuì）專用發票抵扣聯（lián）配好對。通過出口（kǒu）退稅綜（zōng）合服務平台外部數據查詢或錄入退稅軟件自檢查看是（shì）否有電子信息，有信息及時申（shēn）報出口退稅。

　　7、出口企業應在申報（bào）出口退（tuì）(免)稅（shuì）後15日內（nèi），將所（suǒ）申報退(免)稅貨物的相關單證進行（háng）單證備案，出（chū）口企業（yè）或其他單（dān）位未按規定進行單證備案(視同出口（kǒu）貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管（guǎn）理除外)的出（chū）口貨物，不得申報退(免（miǎn）)稅（shuì），適用免稅政策。

　　8、年度末應注意核查出口退稅申報情況，未申報出（chū）口退稅應（yīng）做好記錄（lù），如屬於未取得購貨增值稅專用（yòng）發（fā）票應及時催發票，如屬於購貨增值稅專用發（fā）票或出口報關單無（wú）電子信息應及時（shí）申報信息查詢。

　　9、核查出口退稅貨物收匯（huì）情況，如屬於企業操（cāo）作不正規應及時改正，出（chū）口申報（bào）退稅貨物未收匯隻能做免稅處理。

　　10、次（cì）年4月（yuè）份增值稅納稅申報（bào）期（qī）內應對本（běn）年出口報關單和購貨（huò）增值稅專用發票等無電子信息的及時作無相關電子信息申報;屬（shǔ）於（yú）符合國家稅務總局（jú）公告（gào）2018年第（dì）16號第七條規定出口延期申報的情形應及時做出口延期申報;屬於國家稅務總局公告2013年第30號規定的視同（tóng）收（shōu）匯的九類情形應及時做出口不能收匯申報。

　　11、來料加工委托加工業務的應在次年5月15日前辦理來（lái）料加（jiā）工出口貨物免稅核銷。

　　12、出口適用增值稅免稅（shuì）政策的貨物（wù）勞務，應於次年5月份增值稅納稅申報期截止（zhǐ）日前辦理免稅申報。如稅務（wù）機關已受理退(免)稅申報（bào），但在5月增值稅納稅（shuì）申（shēn）報期之後審核發現（xiàn）按規定不予退(免)稅的出口（kǒu）貨物，若符合（hé）免稅條件，出口企業可（kě）在稅務機關審核不（bú）予（yǔ）退(免)稅的次月申（shēn）報免稅。適用征稅政策的，須在（zài）次年6月（yuè）份增值稅納稅申（shēn）報期截止日前申報（bào）繳納增（zēng）值稅、消費稅。

　　根據國家稅務總局公告2013年第65號第（dì）8條（tiáo）的規定：出（chū）口企業（yè）或其他單（dān）位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費（fèi）稅免稅申報時，不再報送《免稅出（chū）口貨物勞務明細表》及其電子數據。退稅係統中的免稅申（shēn）報已取消，但次年5月份增值稅納稅申報期（qī）截（jié）止日前（qián）做免稅申報這句話還經常出現（xiàn），現在的免稅申（shēn）報應理解為“原本出（chū）口退稅的，如有需要確認免稅不退稅的情形（xíng），外貿企業應將退稅款交回，退稅係統中將退稅申（shēn）報數據做衝減“。對外貿企業（yè）而言，出口退稅（shuì）和出口（kǒu）免稅收入申報的都是附表一“免稅收入”欄次，如出現由出口退稅調整為出（chū）口免稅（shuì）的情（qíng）形（xíng），增值稅納稅申報表不用修改。應按出口日期將以（yǐ）下資料裝訂成冊自主備案，具（jù）體資料如下：

　　①出口貨物報關（guān）單;

　　②出口發票（piào）;

　　③委托出口的貨物（wù），還應提供受托方（fāng）主管稅務機（jī）關出（chū）具的代理出口貨物證明;

　　④屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證（zhèng）包括增值稅專用發票、增值（zhí）稅普通發票及其他（tā）普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購（gòu）發（fā）票、政府非稅收入票據;