小規模納稅人和（hé）一般納稅人的5個區別常識

　　一.小規模納稅人季度銷售額未超過30萬元，需要預繳稅款嗎?

　　自2019年1月1日起，實行按（àn）季納稅的增值稅小規模納稅人凡在預繳（jiǎo）地實現的季度銷售額未超過（guò）30萬元的，當（dāng）期無需預繳稅款;一般納稅人或小規模納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，根據（jù）適用的計稅方法，按照2%的預征率或3%的征收率預繳增值稅。

　　二.小規模納稅人月銷售（shòu）額未達到10萬元，可（kě）以自行開具（jù）增值稅專用發票嗎?

　　稅務總局擴大小規（guī）模納稅人自行開（kāi）具專用發票（piào）試點行業範圍（wéi），住宿業，鑒證谘詢業，建築業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業（yè），居民服務、修理和其他服務業等八個行業納（nà）入試點行業範圍。試點行業的所有（yǒu）小規模納稅人均可以自願使用增（zēng）值稅發票管理係統自行開具增值稅專用發票，不受月（yuè）銷售額（é）標準的限製。

　　三（sān）.小規模納稅人季度銷（xiāo）售額不超30萬，月銷售額超10萬（wàn），需要繳納增值稅嗎?

　　按季申報（bào）納稅的小（xiǎo）規（guī）模納稅人，季度中某一個月銷售額超過（guò）10萬元，但（dàn）季度銷售額不（bú）超過30萬元的，按規定享受免征增值（zhí）稅;按月納稅的小規模納稅人，月銷售額超過10萬的，當月不能享受免征增值稅。

　　四.小規模納（nà）稅人增（zēng）值稅怎麽申報?

　　小規模納稅人增值稅申報時比須先抄報稅後，方可正常申報，未進行抄（chāo）報稅的納稅人無法網上（shàng）申報，小規模納稅（shuì）人申報時，對申報比對不通（tōng）過的（de），網報係統會提示納稅（shuì）人比對不（bú）符原因（yīn），並引導納（nà）稅人修改申報數據（jù）。納稅人（rén）需要按係統提示準確修改（gǎi）申報數據，符合係統比對後方可正常上傳申報數據;小（xiǎo）規模納稅（shuì）人申報完成後，再登錄一遍開票軟件才完成清卡。

　　五.小規模納稅人銷售（shòu）額標準是怎麽規定的（de）?

　　根據《財政部稅務總局關於統一增值稅小規模納稅人（rén）標準的通知》的規定：增值稅小規模納稅（shuì）人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月（yuè）或四個季度的經營期內累（lèi）計應征增（zēng）值稅銷售額（é），包括納稅申報銷售額、稽查查補銷（xiāo）售（shòu）額、納稅評估調整銷售額;銷售（shòu）服務、無形資產或者不動產有扣（kòu）除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納（nà）稅人偶（ǒu）然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額（é），不計入應（yīng）稅行為年應稅（shuì）銷售額。

　　一.一般納稅人資格登記生（shēng）效時間是怎麽規定的?

　　根據《關於調整增（zēng）值稅一般納稅人管理有關事項的公告》的（de）規定（dìng）：除財政部、稅務總局另有規定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起（qǐ），按照（zhào）增值稅一（yī）般計稅方法計算應納稅額，並按（àn）照規定領用增值稅專（zhuān）用發票。(政策解（jiě）讀：《增值稅一般納（nà）稅（shuì）人資格登記表》中“一般納稅人（rén）資（zī）格生效（xiào）之日”項目，由納稅（shuì）人在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日”。)

　　二.一般納稅人（rén）兼營應稅（shuì）項目、簡（jiǎn）易計稅項（xiàng）目和（hé）免（miǎn）稅項目取得進項無法劃（huá）分的應怎（zěn）麽處理?

　　根據《於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定（dìng）：適用一般計稅方（fāng）法的納稅人，兼營簡易計（jì）稅方法計稅（shuì）項目、免（miǎn）征增值稅項目（mù）而（ér）無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算（suàn）不得（dé）抵扣的進項（xiàng）稅額：

　　不得抵扣（kòu）的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡（jiǎn）易（yì）計稅方法計稅項（xiàng）目銷（xiāo）售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額;主管稅務機關可以按照上述公式依據（jù）年度數（shù）據（jù）對不（bú）得抵扣的進項（xiàng）稅額進（jìn）行清算。

　　三.達到（dào）一般納稅人標準未按規定時限辦理，有（yǒu）哪些影響?

　　納稅人年應（yīng）稅銷售額已超過規定標準，應在收到《稅（shuì）務事項通（tōng）知書》後5日內向稅（shuì）務機關辦理增值稅一般（bān）納稅人登記手續或者選擇按照小規模納稅（shuì）人納稅的手續;逾期未辦理的，自通知時限期（qī）滿的次月起按銷售額依照（zhào）增值稅稅率計（jì）算應納（nà）稅額，不得（dé）抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手（shǒu）續為止。具體谘詢稅務機關。

　　四.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用（yòng）簡易征收的優惠政策，可以開具增值（zhí）稅（shuì）專用發票嗎?

　　根據《關於營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》的規定：納稅（shuì）人銷售自（zì）己使用過的固定資產，適用簡易辦法（fǎ）依照（zhào）3%征收率（lǜ）減按2%征收（shōu）增值稅（shuì）政策的，可以放棄減（jiǎn）稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，並可以開具增值稅專用（yòng）發票。

　　五.一般納稅人提供勞務（wù）派遣服務，選擇差額征稅，需要辦（bàn）理備案嗎（ma）?

　　按照《關於全麵推開營業（yè）稅改征（zhēng）增值稅試（shì）點的通知》的有關規定，以取得的全部價款和價外費用（yòng）為銷售（shòu）額，按照一般計稅方法計算繳（jiǎo）納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外（wài）費用，扣除代用工（gōng）單位支付給勞務派遣員工的工（gōng）資、福利和為其（qí）辦理社會保險及住房（fáng）公積金（jīn）後的餘額為銷售額，按照簡（jiǎn）易計稅（shuì）方（fāng）法（fǎ）依5%的征收率計算繳納增值稅，所以需要（yào）辦理增（zēng）值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅備（bèi）案。具體（tǐ）谘詢稅務機關。