小規模繳納增值稅分錄

小規模（mó）納（nà）稅（shuì）人增值稅的核（hé）算，僅設置“應交稅金（jīn）—應交增值稅”會計（jì）科目。

　　小規模納稅人的賬（zhàng）務（wù）處理

　　銷售（shòu）貨物，提供勞務時（shí）：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金—應交增值稅

　　下月繳納（nà）增值稅：

　　借：應交稅金—應交增值稅

　　貸：銀行存款

擴展資料：

　　納稅人（rén）銷售自己使用過的物品，按下列（liè）政（zhèng）策執行：

　　1.一般納稅人銷售自（zì）己使用過的屬（shǔ）於條例第十（shí）條規定不得抵（dǐ）扣且未抵扣進（jìn）項稅額的固定資產，按（àn）簡易辦法依4%征（zhēng）收率減（jiǎn）半征收增（zēng）值稅。

　　一般納稅人銷售自（zì）己使用過的其他固定資產，按照（zhào）《財政部（bù） 國家稅務總局關（guān）於全國實施（shī）增值稅轉型改革若幹問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條（tiáo）的規定執行。

　　一般納稅人銷（xiāo）售（shòu）自己使用過的除固定資產以外的物品，應（yīng）當按照適用稅率征收增值稅。

　　2.小規模納稅人(除其他個人外，下同（tóng）)銷售自己使用過的固定資產，減按（àn）2%征收率征（zhēng）收增值稅。

　　小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征（zhēng）收增值稅（shuì）。

　　(二)納稅人銷售舊貨，按照簡易（yì）辦法依照3%征收率減按2%征收增值（zhí）稅。

　　所稱舊貨，是指進入（rù）二次流通的具有部分使用價值的（de）貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊（jiù）遊艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照（zhào）簡易（yì）辦法依照3%征收率計（jì）算繳納增值稅：

　　1.縣級及縣級以下小型水力發電單（dān）位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為（wéi）5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單（dān）位。

　　2.建築用和生產（chǎn）建築材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自（zì）己（jǐ）采掘的（de）砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石（shí）灰(不含粘土實心磚、瓦)。

　　4.用微生物、微生（shēng）物代謝產物、動（dòng）物毒素（sù）、人或動物的血液或（huò）組織（zhī）製成的生物製品。

　　5.自來（lái）水。

　　6.商品混凝土(僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

　　7.屬於增值稅一（yī）般納稅人的單采血漿（jiāng）站銷售非臨床用人體血液，可以按（àn）照簡易（yì）方法依（yī）照6%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票;也可以按照（zhào）銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅使用稅率計算應納稅額。

　　一般（bān）納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值（zhí）稅後（hòu），36個月內（nèi）不（bú）得變更。

　　(四)一（yī）般（bān）納稅人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依（yī）照3%征（zhēng）收率計算繳納增值稅：

　　1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物（wù）品在內);

　　2.典當業（yè）銷售死當物品;

　　3.經國（guó）務院或國務院授權機關批（pī）準的免稅商店（diàn）零售的免稅品。

　　(五)對屬於（yú）一般納稅人（rén）的自來水公（gōng）司銷售（shòu）自來（lái）水按簡易辦法依照（zhào）6%征收率征收增值稅，不得抵扣其（qí）購進自（zì）來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。