外（wài）貿企業進項稅額賬（zhàng）務處理怎麽做(外貿（mào）企業進項稅額轉出（chū）的會計（jì）分錄)

外貿企業進項稅額賬務處理怎麽做，在會計行業經常會遇到此類問題，下麵由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

外貿企業進項稅額賬務處理怎麽做？

在確（què）認（rèn）購進貨（huò）物時依然按照（zhào）國內采（cǎi）購貨物的方式（shì）確認進項，為（wéi）了區分國內銷售貨物與出口貨物的區別，可設置出口貨物進項明細科目，待確認出口收入時同時轉出對應的進項分別計入應收退稅款及銷售成本(不退稅部分按規定應計入出口貨物銷售成本)。

確認進項時

借：庫存商品--X產品（pǐn）(出（chū）口產品)

應（yīng）繳稅費-應交增值稅-增值稅進項-出口進項（xiàng）

貸：應付賬款/銀行存款

確認出口收入時，同時轉（zhuǎn）出進項及結轉貨物銷售成本（běn）成（chéng）本：

借：應（yīng）收賬款/應收外匯

貸：主營業（yè）務收入-出口收入

借：其他應收（shōu）款-應收退稅款(企業應收的退稅款部分)

主營業務成本(不退稅部分)

貸：應繳稅費-應交增值稅-進項轉（zhuǎn）出(該筆業務（wù）出口收（shōu）入對（duì）應的所有進項)

借：主營業務成本(對應出（chū）口的該筆貨物成（chéng）本)

貸：庫存商品

外貿企業退稅的進項稅如何處理？

一、待抵扣處理

現在我們對增值稅申報表的填寫是按國稅公告201613號的規定填寫申報表的：第（dì）26欄"本期認證相符且本期未申報（bào）抵扣"：反映本期認證相符，但（dàn）按稅法規定暫不予（yǔ）抵扣及不（bú）允許抵扣，而未申（shēn）報抵扣的增值稅專用發（fā）票情（qíng）況。那麽（me）外貿企業取得用於退稅的專票是不是按稅法（fǎ）規定不允許抵扣的呢？顯而易（yì）見是屬於的，財稅201239號要求（qiú）外貿企業應單獨核算出口貨物（wù）的庫存和（hé）進項稅，若購進時無法確認是否用於出口（kǒu）的，也暫按出口貨物核算（suàn）；同時國稅（shuì）公告201224號規定，已申報抵扣的發票不得辦理退稅。也就（jiù）是說，出口退稅政策已經規定了外貿（mào）企業用於退稅的進項是不能（néng）抵扣的(除非購進時就（jiù）知道該業務是內銷（xiāo），或是直接視同內銷（xiāo）征稅的，那麽可（kě）以直接認證（zhèng）抵扣，其他情況則需要開具《出口貨物轉內（nèi）銷證明》來抵扣原未抵扣的進項稅)

二、先抵扣再轉出

上海（hǎi）、陝西、河北（běi）等地多采用這種方式，即發票認證（zhèng）後直接申報抵扣，同時再再附表二第14欄做進項轉出。根據上麵的分析，這種操（cāo）作（zuò）是不符合退稅要求的，但卻有很多地區和企業采用這種方法，因為這（zhè）種操作簡單，也與記賬能對應起來。但是該種操作具有兩點風險（xiǎn）：一是抵扣（kòu）了忘記操（cāo）作轉（zhuǎn）出，國稅公告201224號規定已抵扣的不得退稅，對於忘記（jì）做進項轉出的外貿企業來說，抵扣了，還又申請了退稅，這是不允許的；二是（shì）對於那些有內銷的外貿企業來說，這種做法有時候會使外貿企業先用（yòng）出（chū）口（kǒu）的進項（xiàng）抵扣內銷的（de）銷項，讓企業打時間差。這兩（liǎng）種風險都是要注（zhù）意的。

好了，看到這裏相（xiàng）信大家（jiā）對於外貿企業進項稅額賬務處理怎麽做的內容都了解的差不多了。假如大家對於上述文章中提到（dào）的分錄（lù）有任何的疑問，歡迎前往數豆子（zǐ）的官網和老師在線交流。

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