關於銀行的表內與表外業務(商業銀行的表外業務)

關（guān）於銀行（háng）的表內與表外業務，財務（wù）人員經常會遇到此類問題，下麵由數（shù）豆子（zǐ）為大家整理相關內容，一起來（lái）看看吧。

一、什麽是表（biǎo）內業（yè）務？

表內業務就是指在資產負（fù）債表上反映（yìng）的業（yè）務。比如（rú）銀行（háng）存款、貸（dài）款等。

二、什麽是表外業務？

1、表外業務

表外(中（zhōng）間)業務是（shì）指不構成商業銀行表內資產、表（biǎo）內負債形成商業銀行非（fēi）利（lì）息收入（rù）的業務。表外(中間)業務是銀行在資產業務和負債業務的基（jī）礎上，利用技術、信息、服務網絡、資金、信用方麵的優勢，不運用（yòng）或不（bú）直接運（yùn）用自己的資（zī）產、負債，以代理人的身份接受委托為客戶辦理（lǐ）各類委托業（yè）務事項，或以交易一方的身份提供各類金融服務，並收取手續費或差價的經（jīng）營活動。

2、表外業務

表外業務，是銀行大力發展資（zī）產（chǎn）、負債業務以外的其他業務。根據西方權威教科書對表外業務的界定，表外業務分為兩（liǎng）大類：一類為能產生收益和（hé）/或費用但不會給銀行帶來潛在資產或（huò）負債，國內有些學者稱其為金融服（fú）務類表外業（yè）務，主要包（bāo）括銀行各種代（dài）理、結算和谘詢服務；另一類則（zé）涉及銀行（háng）的各種（zhǒng）承諾和或有債權，國內部分學者（zhě）稱為或有（yǒu）資產/負（fù）債類表外業務。

3、表外業務

所謂表外業（yè）務，是指商業銀行所從事的、按照現行的會計準則（zé）不記入資產負債表內、不形成現（xiàn）實資產負債但能增加銀行收益（yì）的業務。表外業務是有風險的經營活動，形成銀行的或有（yǒu）資（zī）產和或（huò）有（yǒu）負債，其（qí）中一部分還有可能轉變為銀行的（de）實有資產和實有負債，故通常要求在會計報表的附注中予以揭示（shì）。

表外業務（wù）一般包括以下三種類型：

1)擔保類業務，是指商業銀行接受（shòu）客戶的委托對第三方承擔責（zé）任的業務，包括擔保(保函)、備用信用（yòng）證、跟單信用證、承兌等。

2)承諾（nuò）業務，是（shì）指（zhǐ）商業銀行在未來某（mǒu）一日期按照事先約（yuē）定的條件向客戶提供約定的（de）信用業務，包括貸款承諾等。

3)金融衍生交易類業（yè）務，是指商業銀行為滿足客戶（hù）保值或自（zì）身頭寸管（guǎn）理等需要而進行的（de）貨幣(包括外匯)和利（lì）率的遠期、掉期、期權等衍生交易業務。

三、表外（wài）業務與中間業務的區別？

狹義的表外業（yè）務是（shì）指那些未列入資產負債表（biǎo），但同表內資產業務和負債業務關係密切，並（bìng）在一定條件（jiàn）下會轉化為表內資（zī）產業務和負債業務（wù）的經營活動。

中（zhōng）間業務是指不構成表內資產、表內負債（zhài），形成銀行非利息收入的業務（wù），比如代收（shōu）電費、電話費，代發工資，代理保險等代理類中間業務；銀行卡業務；結算類業務等等很多種了

四、表內業務與（yǔ）表外業務。

表外業（yè）務是不在資產負（fù）債表上反映（yìng），但是在一定時期可以轉化（huà）成資產負債表上的內容的或有負債業務。比如，擔（dān）保業務、承諾業務。

表內業務就（jiù）是指在（zài）資產負債（zhài）表上反映的業務。比如銀行存款、貸款等

從“表內”，“表外”說起，商（shāng）業銀行業務學習(一（yī）)

關鍵字：金融business

今天胡裏胡塗（tú）又（yòu）做了幾（jǐ）張報表，忽然想起一年前也是在做類似的（de）報表，但是似乎還是對（duì）每張報表的含義把（bǎ）握不到，不知道為什麽要有這個樣子的報表，不同報表之間是否能合並刪減，完全被客戶指使著開發。這不是合理有效（xiào）的狀況，還是得多了解銀行的業務（wù）。

很多銀行術語中常常出（chū）現“表內”“表外”兩個詞，比如表內利息，表外（wài）餘額，就拿他們來為了解業務開刀吧。

這個（gè）表指的是資產負債表。表內（nèi）業務就是指在資產負債表上反映的業務。比如銀行（háng）存款、貸款等。一（yī）般認為貸款和存款涉及銀行資產和負債為表內業務，結算業務不涉及資產負債（zhài）為表外業（yè）務。

表外業（yè）務是不在（zài）資產負債表上反映，但是在（zài）一定時期可以轉化成資產負債表上的內容的或有（yǒu）負債業務。比如，擔保業務、承諾業務。表外業務也稱為中間業務。

資（zī）產負債表隻要稍微了解財務的同學都知道，包括流動資產，長期資產，無形、遞延資（zī）產，流動負債，長期負（fù）債（zhài），所有者權益幾大（dà）項。

下麵要各（gè）個擊破，以現有一家銀行的資產負債表的統計情況來解（jiě）釋。

一、流動資產

包括以（yǐ）下：

現金及周轉金：(現金)+(業務周轉金)+(在途外幣（bì）資金)

存放中央銀行款項（xiàng）：(準備金存款)+(一年(含)以內到（dào）期的存放央行特種存款)+(繳存中央銀行財政性存（cún）款)

專項央行票據：(專項央行票據)

央行專項扶持資金：(央行專項扶持資金)

存放同業款項：(一年(含)以內到期的存放同業款項)+(一年(含)以內（nèi）到期的存放係統內款項)+(一年(含)以內（nèi）到期的存放境外同（tóng）業款項)

拆放同（tóng）業：(調出調劑資金)+(拆放銀行業)

拆放金融性公（gōng）司：(拆放金融性公司)

買入返（fǎn）售資（zī）產：(買入返售貸款)+(買入返售票據)+(買入返（fǎn）售（shòu）債券)

短期貸款："(短期農戶貸款（kuǎn）)+(短期個人助學貸款)+(短期個人（rén）房產貸款)+(短期個人（rén）消費貸款)+(短期（qī）農業貸款)+(短期工業貸款)+(短期（qī）商（shāng）業和服務業貸款)+(短期房地產貸款)+(短期項目開發（fā）貸款（kuǎn）)+(一年（nián）(含)以內到期中長期農戶貸款)+(一年(含（hán）)以內到期中長期房地產貸款)+(一年(含)以內到期中長期個人房產（chǎn）貸款)+(一年(含)以內到期中（zhōng）長期項目開發貸款)+(一年(含)以內到期中長（zhǎng）期農業貸款（kuǎn）)+(一年(含)以內到期中長期工（gōng）業（yè）貸款)+(一年(含（hán）)以內到期中長期商業和服務業貸款)+(一年(含)以內到期中長期房地產貸款)+(一年(含)以（yǐ）內到期中長期項目開發貸款)+(國際貿易（yì）融資)+(單位短期透支)+(銀行卡透支)+(其他債權（quán）性資產)"

待處理抵債資產：(待處理抵債資（zī）產)-(抵債資產待變現利息)

應收賬款：(應收利息)

撥付營運資（zī）金：(撥付營運資金)

其他（tā）應收款（kuǎn）：(期收外匯款項)+(其（qí）他應收款)

貼現：(貼現)+(買入（rù）外幣票據)-(轉貼現；備抵科（kē）目)-(再貼現款項；備抵科目)

短期投資：(短期投資)+(自營記賬式債券)

待處理（lǐ）流動資產淨損失：(待處理流（liú）動資產損溢)

一年內到期的長期投資：(一年以內到期的（de）長期投資)

預（yù）計資產：(銀行承兌匯票應收款)+(開出保函應收款)+(開出信用證應收款)+(保（bǎo）兌（duì）信用證應收款)+(保兌保函應收款)+(提貨擔保應收款（kuǎn）)+(買斷型（xíng）出（chū）口保（bǎo）理應（yīng）收（shōu）款)

二、長期資產（chǎn）

中長期貸款：大於1年的貸款，除1年內到（dào）期的貸款

逾期貸（dài）款：(逾期貸款)+(逾期單位（wèi）短期透支)+(墊款)+(逾期國際貿易融資)+(逾（yú）期銀團貸款)+(逾期社團貸款)+(應收再貼現（xiàn）款)+(應收轉貼現款)

呆滯貸款：(呆滯貸款)+(呆滯單位短期透支)+(呆滯墊款)+(呆（dāi）滯銀團貸款)+(呆（dāi）滯社團貸款)+(呆滯國際貿易融資)

呆賬貸款：(呆帳貸款)+(呆帳單位短期透支)+(呆賬墊款)+(呆帳國際貿易融資)+(呆賬銀團貸款（kuǎn）)+(呆賬（zhàng）社（shè）團（tuán）貸款)"

減：貸款呆賬準（zhǔn）備：(資產減值準備)

長期（qī）存放銀行款項（xiàng）：

長期投資：

固定資產原（yuán）值：(固定資產)

減：累計折舊：(累計折舊（jiù）)

固定資（zī）產淨值：

固定資產清理：(固定資產清理)

在建工程：(在建工程)

待處理固定資產淨損（sǔn）失：(待處理（lǐ）固（gù）定資產（chǎn）損益)

三、無形、遞延資產

無形（xíng）資產（chǎn）

遞延資產

四、流動負債（zhài）

短期存（cún）款：(活期（qī）存款)+(待結算財政款項)+(地方財政庫款)+(財政預（yù）算外存款)+(財政預算專（zhuān）項存款)+(半年以內(含)到期的單位定期存款（kuǎn）)

短期儲蓄存款：(活期儲（chǔ）蓄存款)+(個人結算存款)+(半年(含)以內到期的定期儲蓄存款)

財政性存款：

向中央銀行借款：(借入中央銀行款項)+(借入支農再貸款)

央行撥付專項（xiàng）票據資（zī）金：(央行撥付專項票據資金)

同業存（cún）放款項（xiàng）：(同（tóng）業存放存款)+(係統內上存資金)

同業拆入：(調（diào）入（rù）調劑（jì）資金)+(銀行業拆（chāi）入)

賣出回購資產款：(賣出回購債（zhài）券)+(賣出回購貸款（kuǎn）)+(賣出回購票據)

金融性公司拆入：(金融（róng）性公司拆入)

應解匯款：(應解匯款)

匯出匯款：(匯出匯款)+(開出本票)

應付（fù）賬款：(應付利息)

撥入營運資金：(撥入營運資金)

其（qí）他應付款：(其他應付款)+(委（wěi）托及代理負債業務)+(應付返售債券)+(管理部（bù）門統籌資金)

-(委托（tuō）及代理資產業（yè）務（wù）)<=委托貸款資金科目，軋差在其（qí）他（tā）應付款)+(外匯買賣)+(遞延稅款)"

應付工資：(應付工資)

應付福利（lì）費：(應付福利費)借方餘額，應以“-”號（hào）表示(各級管理部門匯總時，應軋差反映)

應交稅金：(應交稅金)科目期末餘額填列，如為借方餘（yú）額，應以“-”號表示(各級管理部門匯總時，應軋差反映)

應繳代扣（kòu）利息稅：(應交代扣利息稅)

應付利潤：(應付利潤)

預提（tí）費用：(預提費用)

發行短期債券（quàn）：

預計負債：(銀行承（chéng）兌（duì）匯票)+(開出保函)+(開出信用證（zhèng）)+(保兌信用證)+(保兌保函)+(提貨擔保)+(買斷型出口保理)

五、長期負債

長期存款：

長期儲（chǔ）蓄（xù）存款：

保證金：(保證金存款)

發行長期債券：(發行債券)科目中發行一年期以上債券賬戶的期末餘額填列。

長（zhǎng）期借款：(長期借款)+-

長期應付款：(長期應付款)+(住房周轉金)

待轉資產價值：

六、所（suǒ）有者權益

實收資（zī）本(股本)：(實收（shōu）資本)

其中：股本金：(股本金)

資本公積：(資本公積)

盈餘公積：(盈（yíng）餘公積)

其中：公益金（jīn）：(公益金)

一般準備：(一般準備)

本年（nián）利潤：年度中間為所有損（sǔn）益類科目餘額（é）合計/年末無該項目

未分（fèn）配利潤（rùn）：未分配利潤明細賬（zhàng）戶期末餘額

減：未彌補曆年虧損（sǔn）：(利潤分配)

------

注：

“軋差”[gacha]：某些科目（mù）統計需要用到的辦法。資（zī）產類用貸方-借方，負債類相反。

補充（chōng）：

應（yīng）收利息反映的是逾期貸款的欠息，屬於（yú）應收款類(按資產負債表分（fèn），是資產類)，利息（xī）收入反映的是實收利息或者已轉逾期的利（lì）息的金額，屬於收益類，(按（àn）資產負債表（biǎo）分（fèn）合並在本年利潤中)。這（zhè）兩個科目（mù）是一對（duì）的，應收利息反映（yìng）資金運用，利息收入反映資金來源。當逾期利息反（fǎn）映在表內時，會以（yǐ）一借一貸方（fāng）式進行分錄。

由於表（biǎo）內核算逾期利息會帶來虛增利潤，並引發多（duō）繳稅的問題，後來改成利（lì）息收入隻記實收利息收入，不記逾期利息收入的方式。在（zài）這種情況下，應收利（lì）息就要（yào）記在表（biǎo）外，登記貸款客戶的欠息情況。

另：應收利息是用來核算當期(一般是季度)應計入損益的（de）應收未收(沒有（yǒu）收到或（huò）者沒有收)的利息，表內應收利（lì）息一般是正常貸款當期結（jié）息時未收（shōu）到的利息，表外應收利息一般是逾期（qī）貸款當期結息時未收到的（de）利息。一般說來，表（biǎo）內利息在90天內沒有收到時需（xū）衝減利息收入，計入表外利息，這不存在虛增利潤的問題。表外利（lì）息在收到時，納入表內利息，進利（lì）息收入。各家銀行在表內利息和表外利息科目的運用上有一（yī）些差別，需具體情況具體分析。

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