股份支付如何繳納個人（rén）所得稅(年（nián）金如何繳（jiǎo）納個人所得稅)

股份支付如何（hé）繳納個人所得稅（shuì），財務人員經常會遇到此類問題，下麵由數豆子為大（dà）家整（zhěng）理（lǐ）相關內容，一起來（lái）看看吧。

股份支付如何繳納個人所得稅？

根據《財政部、國家稅務總局關於個人股票期權（quán）所得征收個人所得稅問題的通（tōng）知》（財稅[2005]35號）、《國家稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問（wèn）題的補充通知》（國稅函[2006]902號）、《關於股票增值權所（suǒ）得和限製性（xìng）股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]5號）以（yǐ）及《國家稅務總局關於股權激（jī）勵有關（guān）個人所得（dé）稅問（wèn）題（tí）的通知》（國稅函[2009]461號）的規定，股份支付的個人所得稅稅務（wù）處理如下：（一（yī））企業（含上市公司和非上市公司）員（yuán）工取得的股票（境（jìng）內外（wài）上市公司股票）期權企業員工股票期權是指上市公司（sī）按照規定的程序授予本公司及其控（kòng）股企（qǐ）業員工的一項權利，該權利允許被授（shòu）權員（yuán）工在未來時間內以某一（yī）特定價（jià）格購買本公（gōng）司一定數量的股票。1。企業（含上市公司和非上市公司）員工取得可公開交易的股票（境內（nèi）外上市公司股票）期權員工參加股票期權（quán）計劃取得的所得，應按授權日股票期權的市場價格，作為員（yuán）工（gōng）授（shòu）權日所在月份的工資薪金所得繳納個人所得稅，對該股票期權（quán）形式的工資薪金所得可區別於所在月份的其他工資薪金所得，單獨按（àn）下（xià）列公式計算當月（yuè）應納稅款：應納稅額=[（授權日標的股票期權的市場價格-員工取得該股票期權支付的（de）每股施權價）×股票數（shù）量÷規定月份數×適用稅率-速算扣除（chú）數（shù）]×規定月份數。上（shàng）款公式中（zhōng）的規定月份數（shù），是指員工（gōng）取（qǔ）得來源於中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工（gōng）作期間（jiān）月份數，長於12個月的，按12個月（yuè）計算；上款公式中（zhōng）的適用稅率和（hé）速算（suàn）扣（kòu）除數，以股票期權形式的工資薪（xīn）金應納稅所得額除以規定月份數後的商數（shù）。2.企業（含上市公司和非上市公司）員（yuán）工（gōng）取得不可公開交（jiāo）易的股票（境內外上市公司股票）期權，員（yuán）工參加股權期權計（jì）劃取得的所（suǒ）得，應按行（háng）權股（gǔ）票的每股市場價，作為員工行權日所在月份的工資薪金所得繳納個人所得稅，對該股（gǔ）票期權形式的工資薪金所得可區別於所在月份的其他工資薪金（jīn）所得，單獨按下列公式計算當月應納（nà）稅（shuì）款：應納稅額=[（行權股票的每股市（shì）場價-員工取得該股（gǔ）票期權支（zhī）付（fù）的每股（gǔ）施權價（jià））×股票數（shù）量÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數]×規定月份數（二）員工從上市公司（含境內外上市公司（sī））取得股票增值權。股票增值權，是指上市公（gōng）司授（shòu）予公司員工（gōng）在未來一（yī）定時期和（hé）約定條件下，獲得規定數量的股（gǔ）票價格上升所帶來收益的權利。被授（shòu）權人在約定條件下行權，上市公司按照（zhào）行權日與授權日二級市場股票差價乘以授權股票數量，發放給被授權人現（xiàn）金（jīn）。上市公司向被授權人兌現股（gǔ）票增值（zhí）權所得時（shí），員工應該按照“工資（zī）、薪金所得”稅目繳納個人所得稅，股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日（rì）股票價格－授權日股票價格）×行（háng）權股票份數（shù）。然後參照股票期權的計算方法計算應納稅（shuì）額。（三）員工從上市公司（含境（jìng）內外上（shàng）市公司）取得限製性股票，限製性股票，是指上市公司按照股權激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數量本公司的股票。員工應在每一批次限製性股票解（jiě）禁（jìn）時，按照“工資、薪金所得”繳納個（gè）人所得（dé）稅，應納（nà）稅所（suǒ）得額（é）=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本（běn）批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限製性股票總份（fèn）數（shù）），然後參照股票（piào）期權的計算（suàn）方法計算應（yīng）納稅額。

股份支付的企業所得稅稅務如（rú）何（hé）處理？

按照《國家稅（shuì）務總局關於我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總（zǒng）局（jú）公告2012年（nián）第18號）的規定，在我國境內上市（shì）的居民企業為其職工建立了股權激勵計劃（huá）的，按照下列規定（dìng）進行企（qǐ）業（yè）所得（dé）稅的處理：（一）對股權激勵計劃實（shí）行後立即可以行權（quán）的（de），上市公司可以根據實際行權時該股票的（de）公允價格與激勵對象實際行（háng）權支付價格的差（chà）額和數量，計算確定作為當年（nián）上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。（二）對股權激勵計劃實行後（hòu），需待一定服務（wù）年限或者達到（dào）規定業績條件方可行權的。上（shàng）市公司（sī）等待（dài）期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業（yè）所得稅時扣除。在股權激勵（lì）計劃可行權（quán）後（hòu），上市（shì）公司（sī）方可根據（jù）該股（gǔ）票實際行權時（shí）的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算（suàn）確定作為當年（nián）上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。在我國境外上市的居民企業和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規定建立職工股權激勵計劃，且在企業會計（jì）處理上，也按我國會計準則的有關規定處理的，其股權激勵計劃有關企業所得稅處理問（wèn）題，可以按照上述規定（dìng）執行。

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