銀（yín）行貸款（kuǎn）損失稅前扣（kòu）除計算(貸款核銷稅前扣除文件)

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金融企業（yè）準予當年稅前扣除的貸（dài）款（kuǎn）損失準備計算公式如下：

準予當年稅（shuì）前扣除的貸款損失準備=本年末準予提取貸款損失（shī）準備的貸款資產餘額（é）×1%-截（jié）至上年末已在稅前扣除（chú）的貸款損失（shī）準備餘額

金融企業按（àn）上述公式計算的數額如為負數，應當相應（yīng）調增當（dāng）年應納稅所得額。

自2019年至2023年，《財政（zhèng）部、稅務總局（jú）關於金融（róng）企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2019年（nián）第86號)規定（dìng）：貸款(含抵押、質押、保證、信（xìn）用等貸款)；銀行卡（kǎ）透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊（diàn）款、信用證墊款、擔保墊款等（děng）)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的（de）風險資產；由金融企業轉貸並承擔對外還（hái）款責任的國外貸款(包括國際金融組（zǔ）織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協（xié）力（lì）銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款)，準予稅前提取貸款損失準備金。金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資（zī）、應收股利、上交央行準備（bèi）金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼（tiē）息、央行款項等不承擔風險和損失的（de）資產，不得（dé）提（tí）取貸款損失準備金在稅（shuì）前扣（kòu）除。

準予（yǔ）當年稅前扣除（chú）的貸款損失（shī）準備金=本年（nián）末準予提取貸款損失準備金的貸款資產餘額×1%-截（jié）至上年末已在稅前扣除的貸款（kuǎn）損失準備金的餘（yú）額。

貸款損失準備金（jīn）的稅前扣除，施行滾動管理。上述公式（shì）計算的數額如為負數，調增當年應納稅所得（dé）額。發（fā）生的符合（hé）條件的貸款損失，先衝減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足衝減部分可據實在計算當（dāng）年應納稅所得額時扣除。此（cǐ）前財稅〔2015〕9號有相似（sì）規定。

按《財政（zhèng）部、國家稅務總局關於小額貸款（kuǎn）公司有（yǒu）關稅收政策（cè）的通知》(財稅〔2017〕48號)第三條（tiáo）之規定，自2017年至2019年，經（jīng）省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款（kuǎn）公司也適用上述（shù）政策。

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