地價進項稅率是多少(進項（xiàng）稅率是多少)

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對於房地產企業來（lái）說，通過招拍掛取得土地（dì）時往往（wǎng）拿到的是財政票據，所以很多企業（yè）一直糾結是不是沒（méi）有（yǒu）進項可以抵扣。其實早（zǎo）在營（yíng）改增的時候，財稅[2016]36號第10條就已（yǐ）經（jīng）規定，房地產開發企業中的一般（bān）納稅人銷售其（qí）開發的房地產項（xiàng）目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款（kuǎn）和價（jià）外費用，扣除受讓（ràng）土地時向政府部門（mén）支付的土地價款後的餘額為銷售（shòu）額。

國家稅務總局公告2016年第（dì）18號規定（dìng），支付的土地價款是指向政府、土地管理部門或受（shòu）政府委托（tuō）收取（qǔ）土地價款的單（dān）位直接支付的土地價款，土地價款應當取得省級以上(含（hán）省級)財政部門監(印)製的財政票據。

財稅[2016]140號又進一步（bù）擴大了扣除範圍，"向政府部門支付的土地價款"，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用（yòng）、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《國（guó）家稅（shuì）務總局關於發布<房地產開（kāi）發企業銷售自（zì）行開發的房地產項目增值稅征收管理（lǐ）暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第（dì）18號)規定，房地產開發企業中（zhōng）的（de）一般納稅人銷售（shòu）自行開發（fā）的房地產項目（mù），適用一般（bān）計稅方法計稅，按照（zhào）取得的全部價款和價（jià）外費用，扣除當期銷售（shòu）房地產項目對應的土地價款後的餘（yú）額計算銷售額。銷售額的計算公式如下（xià）：

銷售（shòu）額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+10%)；

當期允許（xǔ）扣除的（de）土地價款（kuǎn）按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地（dì）產項目建築麵積÷房地產項目可供銷售建築麵積（jī）)×支付的土地價款。

當期銷售房地產項目建築麵積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建築麵積。

房地產項（xiàng）目（mù）可供銷售建築麵積，是指房地產項目可以出售（shòu）的總建築（zhù）麵積，不包括銷售房（fáng）地（dì）產項目時未單獨作價結算的（de）配套公共設施的建築麵積。

國家稅務總局公告2016年第86號進一步明確（què），"當期銷售房地產項（xiàng）目建築麵積""房地（dì）產項目可供銷售建築麵積（jī）"，是指計容積率地上建築麵積，不（bú）包括地下車位建築麵積（jī）。

【案例】小億房地產公司2018年12月的銷售額是（shì）5500萬元，購買土地的總價款是（shì）2200萬元，該公司是一般（bān）納稅人，可（kě）供銷售的建築麵積是100萬平方米（mǐ），當期銷售房地（dì）產項目建築麵積（jī）是50萬平方米。

1、賬務（wù）處理如下：

當期（qī）允許扣除（chú）的土地價款=50÷100×2200=1100萬元

借：銀（yín）行存款（kuǎn）5500

貸：主營業務收入5000

應（yīng）交（jiāo）稅費--應交增值（zhí）稅(銷項稅額)500

土地價款允許抵減的銷項稅額=1100÷(1+10%)=100萬元（yuán）

借：應交稅（shuì）費--應交增值（zhí）稅(銷項稅額抵減)100

貸：主營業務成本100

根據財會[2016]22號（hào）規（guī）定，企業發（fā）生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅製度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額（é），借記"主營業務成本"、"存貨"、"工程施（shī）工"等科目，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。待取（qǔ）得合（hé）規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按（àn）照允許抵扣的稅額（é），借記"應交稅費--應交（jiāo）增值稅(銷項稅額抵減)"或"應交稅費--簡易計稅"科目（mù）(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目)，貸記"主營業務成本"、"存貨"、"工程施（shī）工"等科目。

對於地價進項稅（shuì）率是多少這一問題上述文章已經為大家作了梳理解讀。希望大家對土地價款抵減銷售額（é）的文件規（guī）定、會計處理已經有了一個框架性的認識（shí），土地價款的抵減需要嚴格按照文件規定的計算方法來計算抵減。大家記住了嗎？

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