旅行社水（shuǐ）利基金是（shì）全額（é）還是差（chà）額收入(水利基金的賬務處理)

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旅行社水利（lì）基金（jīn）按照差額征收未基數繳納。

一、水利建設基金應按照銷售收入的0.1%來計提和交納。

二、文號：財稅[2016]12號關於水利建（jiàn）設基金減免政策：財政部、國家稅務總局關於擴大有關政府性度基金免征範（fàn）圍的通知。經國務（wù）院批準，現將（jiāng）擴大政問府（fǔ）性基金免征範（fàn）圍的有關政策通（tōng）知如下：

將免征教育費附加、地（dì）方教（jiāo）育附加、水利建設基金的（de）範圍，由現行（háng）按月納稅的月銷售額答或營業額不超過3萬元(按（àn）季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴（kuò）大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人（rén）。

1、水利建設基金的計稅依（yī）據是不含稅收入。

2、水利建設基金是專項用於水利建設的（de）政府性（xìng）基金。水利（lì）建設基金應按照銷售收入來計提和交納。各省市的征收比例各不相同，如湖南省0.06%來計提和交納。浙江省是0.01%。

地方稅務機關（guān）負責（zé）征收行政區域內從事生產（chǎn）、經營（yíng）的單位和個人（rén）的水利建（jiàn）設基金。

3、《財政（zhèng）部國（guó）家稅務（wù）總局關於擴大有關政府性基金免征範圍的通（tōng）知》(財稅〔2016〕12號)規定："一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的範圍，由現行按月納稅的月銷售額（é）或營業額不（bú）超過3萬元(按季度（dù）納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按（àn）季（jì）度（dù）納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元（yuán）)的繳納義務人。"

因此，月（yuè）銷售額（é）不超過10萬元可以免征水利建設基金。

從事生產經營的單位和個人（rén）應（yīng）繳納的水利建設（shè）基金，由（yóu）地方稅務機關根據增值稅（shuì）和營（yíng）業稅的納稅期限按月或按季征（zhēng）收。繳款義務人應當按生產（chǎn）、經營收入的0.6‰征收，自（zì）期滿之日起15日內向其機構所（suǒ）在（zài）地地方（fāng）稅（shuì）務機關申報繳納水利建設基金。

其中，省電力公司及其所屬統一（yī）核算單位（wèi）在其總（zǒng）公司所在地繳納；繳款義務人在省內取（qǔ）得的建築安裝勞務收入，轉讓、出租土地使用權收入，銷售、出租不動產收入應當在規定（dìng）的期限內分別向（xiàng）建築安（ān）裝勞務發生地、土地所在地、不動產所在地的地方稅務機關申（shēn）報繳（jiǎo）納水利建設基金。自應當（dāng）申報繳納之（zhī）日起超過6個月（yuè）沒有申（shēn）報（bào）繳納（nà）的，由其機（jī）構所在地地方稅務機關補征。

免繳範圍：

1、未達到增（zēng）值稅、營業稅起征點的生產經營單位和個體工商戶；

2、國家規定免征增值稅、營業（yè）稅的生產（chǎn）經營收（shōu）入；

3、駐湘軍工企業(不含已核發了工商營業執照的軍轉民企業)銷售軍工產品收入

4、國防工程、防洪工程(不含（hán）經營服務性（xìng）配套設施建設)、孤兒院、敬老院建設用地；

5、國家規定的其他免征情形。

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