免征和抵（dǐ）扣稅額應當借記什麽(當期不得免征和抵扣稅額是什麽意思)

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免抵退稅不得免征和抵扣稅額"帳務處理：借（jiè）記"主營業務成本"科目，貸記"應交稅（shuì）費--應交增值稅(進項稅額轉出)"

政策依據：

《財（cái）政部、國家稅務（wù）總局關於印發〈出（chū）口貨物退(免)稅若（ruò）幹問題規定（dìng）〉的（de）通知》(財稅字[1995]92號)第三條規（guī）定，有進出口經營權的（de）生產企業自營出口的自產（chǎn）貨物，……，並按（àn）《增值稅暫行條例》規定的17%或13%的稅率與本通知*9條列（liè）明的（de）稅率(簡稱退稅率，下同)之差乘（chéng）以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算（suàn）出出口貨物不予抵扣或退稅（shuì）的（de）稅額（é），從全部進項稅（shuì）額中剔除，計入產品成本。

答：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口（kǒu）材料人民幣金額（é）X(征稅率-退稅率)解釋：①"免稅購（gòu）進原材料價格"，一般（bān）來說指的是（shì）當月取得的所有進口材料的人民幣價格。②"征稅率"和"退（tuì）稅率（lǜ）"，原則上是根據其出口貨物（wù）的商品編號進行確定（dìng）。但實際操作中，日常的計算是根據進料加工合同手冊登記時的"複出口商品碼"進行（háng）確定的。直到（dào）該進（jìn）料加工合同核銷時，才（cái）根據整個合同的（de）出口產品去確定其實際適用的"征稅率"和"退稅率"。

實行"免抵退"稅管理辦法的生（shēng）產型出口企（qǐ）業在貨物報關出（chū）口後，發生（shēng）退關退運的，應根（gēn）據不同情況進行不同的帳務處理：

(一)本年度出口貨物發生退（tuì）關退運時

1、用退關（guān）退運貨物（wù）的原出口銷售（shòu）額衝減當期出（chū）口銷售（shòu）收入

借：應收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸：主（zhǔ）營（yíng）業務收（shōu）入--出口收入(紅（hóng）字)

2、調整已結轉的退關退運貨物成本：

借：主營業務成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

(二)以（yǐ）前年度出口貨物在當年發生退關退運時

1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調整"

借（jiè）：應付賬款(或銀存等科目)(紅（hóng）字)

貸：以前年度損益調（diào）整（zhěng）(紅字)

2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本

借：以（yǐ）前年度損益調（diào）整(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

3、按退關退運貨物的原出（chū）口銷售額（é）乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款

借：銀行存款(紅字)

貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅)(紅字)

好了，現在大家應該知道免征和抵扣稅額應當借記主營業務成本了，貸計應交（jiāo）稅費科目了。，相信您閱讀本文後一定已經知（zhī）道該如（rú）何（hé）進行處理，如果您（nín）還想要了解更多這方麵的知識，歡迎您隨時登錄數豆子網站進行學習，我們（men）將會詳細為你解答!

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