暫時（shí）性（xìng）差（chà）異與非暫時性差異

1、本質不同

　　暫時性（xìng）差異是由稅收法規與會（huì）計準則確認時間或計稅（shuì）基（jī）礎不同而產生的差異。

　　永久性差異是由稅收法規與會計準則計算口徑不一而產生的差異。

2、時間不同（tóng）

　　暫（zàn）時性差異顧名思義是暫時性的差異，不會永（yǒng）久（jiǔ）存（cún）在。

　　因稅法規定與會計準則規定在收入和費用確（què）認（rèn）的範圍和標準不一致所造成（chéng）的差異。永久性（xìng）差異一旦發生，即永久（jiǔ）存在。

3、分（fèn）類不同

　　(1)暫時性（xìng）差異：

　　根據暫時性差異對未來應（yīng）納稅額的影響，可分為應納稅額暫時性差異和可抵（dǐ）扣額（é）暫（zàn）時性差異。除資（zī）產、負債的賬麵價值與其計稅基礎之間的差額產（chǎn）生的暫時性差異外，可按照稅法規定可以結轉以後年度的（de）未（wèi）彌補虧損和稅款抵（dǐ）減，也視同可抵扣暫時性差異處（chù）理。

　　(2)永（yǒng）久性差異：

　　①可免稅收入

　　有些項目的收入，會計上列為（wéi）收（shōu）入，但稅法則不作為應納稅所得（dé）額。

　　②不可扣除的費（fèi）用或損失

　　有些支出在會計上（shàng）應列為費（fèi）用或損失，但稅法上不予認定，因而使應稅利潤比會計利潤高，計算應稅利潤時，應（yīng）將這些項目金額加到利（lì）潤（rùn）總（zǒng）額中。

擴展資料：

　　“永久性差異”的概念

　　在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅（shuì）所得（dé）之間由於計算口徑不同（tóng）而形成的差（chà）異（yì）。

　　這（zhè）種差異在本期產生（shēng），不能在以（yǐ）後各期轉回，即永久（jiǔ）存在，故（gù）被稱（chēng）為“永久（jiǔ）性差異”。

　　這是因稅法規定與會計準則規定在（zài）收入（rù）和（hé）費用確認的範圍和標準不一致所造成的。這種（zhǒng）差異一旦發生，即永久存在。基於稅收政（zhèng）策、社會政策及經濟政策的考慮，有些會計報表（biǎo）上的收入或（huò）費用，在稅法上（shàng）不屬於收入或費用（yòng）;而有（yǒu）些財務報表上（shàng）不屬於收入的項目，在稅法上卻作為應課稅收入。

　　比如說滯納金（jīn），這（zhè）個就是永久差異

　　“暫時性差異（yì）”的概念

　　資（zī）產或負（fù）債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬麵價值之間（jiān）的差異。

　　暫時性差（chà）異可分為時間（jiān）性差異及其他暫時性（xìng）差（chà）異兩類。前者是因收入或費用在會（huì）計上確認的期間瑕稅法規定申報的期間（jiān）不同而產（chǎn）生的，後者則因其他原因（yīn）而使計稅（shuì）基礎（chǔ）與賬麵價值不同而產生的差異。

　　該差異在以後年度當（dāng）會計報表上列示的資產收回。或者列示的負債償還時，會（huì）產生應課稅金額或扣除金（jīn）額。

　　而暫時性差異分為應納稅暫時性差異（yì）和可抵扣暫（zàn）時性（xìng）差異。根據《企業會計準則第18號—所得稅》規定，對暫時性差異統一（yī）采用資產負債表債務法進行會計核算，對應納稅暫時性差異和可（kě）抵扣暫時（shí）性差異（yì）分別確認（rèn）遞延所得（dé）稅負債和遞延所得稅資產，以後（hòu）年度（dù）申報所得稅時可直接依據賬麵應轉回的金額填製企業所得稅納稅申（shēn）報表。

　　比如說固（gù）定資產，會計（jì）折舊與（yǔ）稅（shuì）法折舊不一致。