財務報表編製合並-無條件抵銷分錄(財務報表編製)

財務報表編製合並-無（wú）條件抵（dǐ）銷分錄，數豆子為大家整理相關資料。

母子公司合並報表，不論它們（men）之間（jiān）是否有內（nèi）部交（jiāo）易，首先應當無條件地編製以下三（sān）項抵消分錄：

1、把母公司（sī）對（duì）納入合並範圍的子公（gōng）司的長期股權投資按權（quán）益法進行調整。(隻調整到合並報表，為後麵的兩項合並抵（dǐ）消分錄打下基礎。合並會計報表中的母公司數據仍按成本法列報。)

借：長期投權投資--損益調整(子（zǐ）公司在被（bèi）母（mǔ）公司投資控股後（hòu）實現的未分配（pèi）利潤和盈餘公積增（zēng）加數*母公司持股份額)

貸：投資收益(母公（gōng）司本（běn）期對子公司的投資收益，=子公司本期淨利潤*母公司持股份（fèn）額)年初未分（fèn）配利潤(母公司以前年（nián）度對子公司的投資收益（yì）)

借：長期股權投資--股權投（tóu）資差額(子公司在被母公司投資控股後資本公積的（de）增加累計數)

貸：資本公積

2、母公司對子公司的權益（yì）性投資項目與子公司所有者（zhě）權益項目相抵消(外幣報表折算差額不抵消，直接匯總)：

借：實收資本(股本)、資本（běn）公積、盈餘公積、未分配利潤(子（zǐ）公司報表數)商譽(母公司的長期股（gǔ）權投資大於享有子公司（sī）的所有者權益的金額，按新準則，隻有正商譽（yù），沒有負商譽)

貸：長期股權投資(母公司對子公司的投資額)少數股東權益(子公司（sī）其它股東享有的淨資產（chǎn）份額，=子（zǐ）公司淨資產*其它股東的股權份額)

3、母公司和其它少數股東本期對（duì）子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項目和期末未分配利潤相（xiàng）抵消：

借：投（tóu）資收益(母公司（sī）本期對（duì）子公司的投資（zī）收（shōu）益（yì），=子公司本期淨利潤*母公司占有的（de）股權份額)少數股東本期收益(其它股東本期對子公司的投（tóu）資收益，=子公司本期淨利（lì）潤*其它（tā）股（gǔ）東占有的股權份額)期初末分配利潤（rùn）(子公司利潤（rùn）分配（pèi）表（biǎo）中的年初末分配利潤（rùn）金額)

貸（dài）：提取盈餘公積(子公司利潤分配表中的項目金額)對（duì）所有者或(股東)的分配(子公司利潤分配表中的項目金額)未（wèi）分配利潤(子公司的期末未（wèi）分配利潤金額)特（tè）別（bié）說明：

(1)上述抵消分（fèn）錄中（zhōng），"未分配利潤"科目的借、貸方金額必須相等，否則報表將不平。子公司被抵消的盈餘（yú）公積不再恢複。

(2)合並完成後（hòu），母（mǔ）公司數和合並數中（zhōng）的實收資本、資本公積、盈餘公積數相等。未分配利潤不等，差額為子公司的未分配利（lì）潤數。

1、將母公司的長期股權投資與子公（gōng）司的所有者權益各項目進行抵消；

2、將母（mǔ）公司的（de）投資收益（yì）與子公司的利潤分配各項目進行抵消；

3、調整（zhěng）抵消盈餘公積和提（tí）取的盈餘公積；

4、集團公司內部存貨（huò）交易的抵消；

5、集團公（gōng）司內部債權債務的抵消；

6、集團公司內（nèi）部固定資產交易的抵消。

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