違約金收入是（shì）否繳納增值（zhí）稅(違約金收入是否需要（yào）繳納增值稅)

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判斷（duàn）取得的違約（yuē）金收入是否需要繳納增（zēng）值稅，主要把握兩點（diǎn），第一，交易發生，合同（tóng）已經履行；第二，銷售方向購買方收（shōu）取違約金。同時滿足兩個條件（jiàn），則屬於價（jià）外費用需要繳納（nà）增值稅（shuì）。

違約金（jīn）的表現形式有很多，是否屬於價外費用，應當分析其是否依（yī）"價"而生。增值（zhí）稅的價外費用屬於整個經濟業務中購銷環節的重要組成部分，是依附於購銷業務的完成而存在的（de），通常表現形式有延期付款利息、賠償金等。如果違約金不依附於增值稅應稅業務而獨立（lì）存在，就不屬於增（zēng）值稅的價外費用。例如，A企業與B企業簽訂商品購銷業（yè）務，合同約定A企業支付（fù）給B企（qǐ）業定金10萬元，B企業在約定3個月時間內向（xiàng）A企業交付毛（máo）紗20噸，A企業轉賬支付B企業10萬元定金。由於各種原因，A企業與（yǔ）B企業協商取消了購銷合同，10萬元則（zé）作（zuò）為違約金由B企業同時沒收。在上述案例中，雙方雖然簽訂商品購銷合（hé）同，但（dàn）實際購銷業務並未發（fā）生，收取的違約金並未依附於增值稅應稅行為。因此，該項（xiàng）違約金並不屬於增值稅價（jià）外費用中的違約金，不應征增值（zhí）稅（shuì）。除此之外，企業（yè）因管理需求按照既（jì）定的（de）內部製度對職工進行罰款的行為，不涉及增值稅（shuì）應（yīng）稅貨物、勞務或服務的，也不屬於增值稅價外費用範圍。例如，某企業為加強內部管理，製定內部（bù）職工管理製度，對違反製度的（de）職工進行經濟罰（fá）款等，這類收入就無需繳納增值稅。

符合條件的違約金，納稅義務發生時（shí）間如何確認？增值稅暫行條（tiáo）例第十九條對納稅義務發生時間有著明確規定（dìng），按（àn）照該規定予以細化後，筆者認（rèn）為對於確認（rèn）為增值稅價外費用的逾期（qī）付款利息，按收訖逾期付款利息的當天確認價外費用（yòng）的納稅義務發生時間；對於（yú）違（wéi）反經濟合同的銷售方向購貨方收取的賠償金，為（wéi）收訖款項或者取得索取款項憑據的當天。同時，對確認為增值稅價外費用的逾期付（fù）款利息或賠償金，可（kě）單獨開具增值稅專用發票。

按合同規定收取的違約金，應該入營（yíng）業外（wài）收入，隻計征企業所（suǒ）得（dé）稅。違約（yuē）金是指按照當事人的約定或（huò）者法律直接（jiē）規定，一方當事人違約的，應向另（lìng）一方支（zhī）付的金錢（qián），違約金的（de）標的物是金（jīn）錢，但當（dāng）事人也可（kě）以約定違約金的標的物為金錢（qián）以外的其他財產，違約金具有擔保債務履行的功效，又（yòu）具有懲（chéng）罰違約人和補償無過（guò）錯一方當事人所受損失的效（xiào）果，因此有的國（guó）家將其作為合同（tóng）擔保的措（cuò）施之一，有的國家（jiā）將其作為（wéi）違反（fǎn）合同的責（zé）任承擔方式（shì）。

上文介紹了違約金收入（rù）是否繳納增值稅。判斷取得（dé）的違約金收入是否（fǒu）需要繳納增值稅，主要把握以上兩點，我們應該設置（zhì）相對（duì）應的科目，希望能幫助到大家，以上就是本（běn）文的全部（bù）內容，如果你在實際操作中遇到其他（tā）問題，可以谘詢本網站的（de）在線答疑老師!

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