一次性稅前扣除的規定是怎樣的(企業所得稅扣除原則)

一次性稅前扣（kòu）除的規定是怎樣的，數豆子為大家整理相關資料。

根據財稅〔2018〕54號（hào）文件《關於設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》，企業在（zài）2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設（shè）備、器具，單位價（jià）值不超過500萬元的，允許一次性計（jì）入（rù）當期成本費用（yòng）在計算應納稅所得額時扣除，不再（zài）分年度計（jì）算折舊(以下簡稱一次（cì）性稅前扣除政策)。

(一)所稱設備、器具，是指除（chú）房屋、建築物以外的固定資產(以（yǐ）下簡稱固定資產)；所（suǒ）稱購進，包（bāo）括（kuò）以貨幣形（xíng）式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包（bāo）括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款（kuǎn）和支付的相（xiàng）關稅（shuì）費以及直接歸屬於使（shǐ）該資產達到預定用途發生的其他支出（chū）確定單位價值，自行建造的固定資產（chǎn），以竣工結算前發生的支出確定單位（wèi）價值。

(二)固定資產購（gòu）進時點按以下原則確認：以（yǐ）貨幣形式購進的固定（dìng）資產，除（chú）采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確（què）認；自行建造的（de）固定資產，按竣工結算時間確認（rèn）。

二、固（gù）定資產在投（tóu）入使用（yòng）月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

三、企業選擇享受一次性稅前（qián）扣除政策的，其資產的稅務處（chù）理可與會計（jì）處理不一致。

四、企業根據自身生產經營核算需要，可（kě）自行選擇享受一次性稅（shuì）前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣（kòu）除（chú）政策的，以後年度（dù）不得再變更。

五、企業按照《國家稅（shuì）務總局關於發布（bù）修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦（bàn）理辦（bàn）法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定（dìng）辦理享受政策的相關手續，主要（yào）留存備查資料如下：

(一)有關固定資產購進時點的資料(如以（yǐ）貨（huò）幣形式購進固定資產的發票（piào），以（yǐ）分期付款或賒（shē）銷方式購進固定資產的（de）到貨時間說明，自行建造固定資產的（de）竣工決算情況說明等)；

(二)固定資產記賬憑證（zhèng）；

(三)核算有關資產稅務處（chù）理與（yǔ）會計處理差異的台賬。

六、單位價值（zhí）超過500萬元的固定資產，仍按照企（qǐ）業所得稅法及其實施條例、《財政部國家稅務總局關於完善固定資產加（jiā）速折舊企業（yè）所得稅政（zhèng）策的通（tōng）知（zhī）》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國（guó）家稅務（wù）總局（jú）關於進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通（tōng）知》(財稅〔2015〕106號)、《國家稅務總局關於固定資產加（jiā）速折舊稅（shuì）收政策有關問（wèn）題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)、《國家（jiā）稅務總局關於進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關（guān）問題的公告（gào）》(國家稅務總局公告2015年第68號)等相（xiàng）關規定（dìng）執行。

稅前扣除項目：

1。工資、薪（xīn）金支出（chū）

企業實（shí）際（jì）發生的合理的工資薪（xīn）金（jīn）支（zhī）出，準予據實扣除。

2.職工福利費、工會經費、職工教育經費

(1)企業發生的職工福利費支（zhī）出，不超過工資薪（xīn）金總額14%的部分，準予扣除。

(2)企業撥繳的工會經費，不（bú）超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

(3)企業（yè）發生的職工教育經費（fèi）支（zhī）出，不超過工資薪金總額8%的部分（fèn），準予扣除；超過部分，準予在以後（hòu）納稅年度結轉扣除。

3.黨組織工作經費

(1)國有企業(包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股（gǔ）企業)納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年（nián）度工資薪金（jīn）總額（é）1%的部分，可以據實在企業所（suǒ）得稅前扣除。

(2)非公有製企業黨組（zǔ）織工（gōng）作經費納入企業管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅（shuì）前扣除。

4.保險費

(1)企業依照國家規定的範圍和標準為職（zhí）工繳納的（de）基本養老保險費、基本醫療保險（xiǎn）費、失業保險費（fèi）、工傷（shāng）保險（xiǎn）費等基本社（shè）會保險費（fèi）和住房公積金，準予（yǔ）扣除。

(2)企業根據國家有關政策規定，為在本企業任（rèn）職或者受雇的全體員（yuán）工支付的補充養老保險費、補充（chōng）醫療保險費，分別在不（bú）超（chāo）過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

(3)除（chú）企業依照國家有（yǒu）關規定為特殊工種職工支付的人身（shēn）安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規（guī）定（dìng）可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支（zhī）付（fù）的商業保險費（fèi），不得扣（kòu）除。

(4)企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人（rén）身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

(5)企（qǐ）業（yè）參加財產保（bǎo）險，按照有關規定繳納的保（bǎo）險（xiǎn）費，準予扣除。

(6)企業參（cān）加雇主（zhǔ）責任險、公眾責任險等責任保（bǎo）險，按照規定繳納的（de）保險（xiǎn）費，準（zhǔn）予在企業所得稅稅前扣除。

5.業務招待費

企業發生（shēng）的與其生產（chǎn）、經營業務有關（guān）的業務（wù）招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年（nián）銷售(營業)收入的5‰。

6.廣告費和業（yè）務（wù）宣傳費

(1)企業發生的符合條（tiáo）件的（de）廣告費和業務宣傳費支出，除國（guó）務院財政、稅務主（zhǔ）管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收（shōu）入15%的部（bù）分，準予扣除；超過部（bù）分，準（zhǔn）予結（jié）轉以（yǐ）後納稅年度扣除。

(2)自2016年1月1日（rì）起至2020年12月31日，對化妝品製造或者銷售、醫藥製造和飲料製造（zào）(不含酒類製造)企業發生（shēng）的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除；超過部（bù）分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

(3)煙草企業的煙草廣（guǎng）告費和業務宣傳（chuán）費支出（chū），一律（lǜ）不得在計算應納稅所得額時扣除。

7.公益性捐贈

(1)公益性捐贈，是指企（qǐ）業（yè）通過公益性社會（huì）組織或者（zhě）縣（xiàn）級以上人民政府及（jí）其（qí）部門，用於符合法律規（guī）定的慈善活（huó）動、公益事業的捐贈。

(2)企業當年發生以及以前年度結轉的公益性（xìng）捐贈支出，不超過（guò）年度（dù）利潤總額12%的（de）部分，在計算應納稅所得（dé）額時準予扣除；超（chāo）過年度利潤（rùn）總額12%的部分，準（zhǔn）予結轉以後3年內在計算應（yīng）納稅所得額時（shí）扣除。

(3)企業對（duì）公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生（shēng）的捐贈支出。

(4)自（zì）2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣（xiàn）級以上人民政府（fǔ）及（jí）其組成部門，用於目標脫貧地區的扶貧捐贈支（zhī）出（chū），準予在計（jì）算企業所得稅應納稅（shuì）所得（dé）額時（shí）據實扣除。企業同（tóng）時發生（shēng）扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益（yì）性捐贈支出年度（dù）扣除限額時，符（fú）合條件的（de）扶貧捐（juān）贈支出不（bú）計算在內。

8.利息費用

(1)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利（lì）息支出和同業拆借利息支（zhī）出、企（qǐ）業經批準（zhǔn）發行債券的（de）利息支出（chū），可以據實扣除。

(2)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過（guò）按照金融企（qǐ）業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以據（jù）實扣除，超過部（bù）分不得扣除。

9.借款費（fèi）用

(1)企業在生產經營（yíng）活動中（zhōng）發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

(2)企業為購置、建造固定資產、無形資產和經（jīng）過12個月以上的建造才能達到（dào）預（yù）定可銷售狀態的存貨發生的借款，在有關資產購置、建（jiàn）造期間發生的合理的借款費用，應予以資（zī）本化，作（zuò）為資本性支出（chū）計入有關資（zī）產的成本；有關資產交付使用（yòng）後發生的借款費用，可在發生當期扣除。

10.租賃費

(1)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出（chū），按照租賃期限均勻扣除。

(2)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租（zū）入固（gù）定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

11。稅金（jīn）

納稅（shuì）人按（àn）照規定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護（hù）建設稅、教育費附加（jiā）及房產稅、車船稅、城（chéng）鎮土（tǔ）地使用稅、印花稅（shuì）等，可以在（zài）稅前扣（kòu）除。

12.損失

企業（yè）發（fā）生的損失，減（jiǎn）除責任人賠償和保險賠款後的餘額，依照國務院財政、稅務主管部（bù）門的規定扣除。

13.手續費及傭金支出

(1)保險企業

自2019年1月1日起，保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不（bú）超過當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的18%(含本數)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除（chú）；超過部分（fèn），允許（xǔ）結轉以後年（nián）度扣除。

(2)非保險企業

除另有規定外，非保險（xiǎn）企業（yè）發生與生產經營有關（guān）的（de）手續費及傭金支出，不超（chāo）過服務協議或（huò）者合（hé）同確認的收入金額的5%的（de）部分，準予扣除；超過部分，不得扣除（chú）。

14.其他項目

(1)企業發生的合理的勞動保護支出（chū），準予扣除。

(2)企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除；企業按規定計算（suàn）的固定資產折舊（jiù）費、無形資產和遞延資產的（de）攤銷費，準予扣除。

(3)企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢複等（děng）方麵的專項資金，準予扣除。

(4)匯兌損失

除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

(5)依照有關規定準予扣除的其他（tā）項目（mù），如會員（yuán）費、合理的會（huì）議費、差旅費、違約金（jīn）、訴訟費等。

以上整理的資料內容，就是我們針對"一次性（xìng）稅前扣（kòu）除的規定是怎樣的？"這一問題的全部（bù）解答。固定資產想要符合一次性稅前扣除的（de）條件的話，首先其單位價值不能（néng）查過500萬元才（cái）行。在此，小編還整理了稅前扣除項目，希望對大家理解有所幫助。

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