人力資源外包可以差額開票嗎(人力（lì）資源外包如何開票)

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以（yǐ）一般納稅（shuì）人為例，人力資源外包公司（sī）可以選擇以下幾種開票方式：

(1)可直接全額開具普通發票，享（xiǎng）受差額征稅，下遊不能抵扣進項；

(2)自己收入部分開具增值稅專用發（fā）票，從（cóng）銷售額扣除部（bù）分（fèn）開具增值稅普通發票，享（xiǎng）受差額征稅，下遊（yóu）隻能就專用發票部分抵扣進項；

(3)選擇上述辦法(差額征稅)計算銷售（shòu）額的（de）試（shì）點納稅人，扣除部分（fèn）費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票（piào）。但如果放棄享（xiǎng）受差額征稅政策（cè），就全部收入開具（jù）增值稅專用發票，下遊可以全部抵扣進項。

(4)按照新（xīn）係統中的"差（chà）額征稅開票功能"，差額開具增值稅專用發票。下遊隻能就票麵列出的差額增值稅（shuì）抵扣進項。關於這一（yī）條能否適用人力資源外包公司，各地稅務機關存在爭議。

人力資源外包公司差額征稅（shuì）可以（yǐ）開具專票（piào）嗎？

據《財政部、國家稅（shuì）務總（zǒng）局關於進一步明確全麵推開（kāi）營改（gǎi）增試點有（yǒu）關勞（láo）務派遣（qiǎn）服（fú）務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的（de）規定：

一般納稅人提（tí）供勞（láo）務派遣服務，可以全（quán）額按（àn）照一般（bān）計稅方法依6%的稅率計稅，也可以差額按（àn）照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

小規模納（nà）稅人提供勞務派遣服（fú）務，可（kě）以全額按照簡易計稅方法依3%的征收（shōu）率計稅，也可以差額按（àn）照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

其中的差（chà）額扣除部分，是指納稅人代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，此部分費用，不（bú）得開具增值稅（shuì）專用發票，可以開具普（pǔ）通發票。

1、如果購買方需要的是普通發票，銷售方直接按（àn）照6%的稅率或（huò）者3%的征收率全額開（kāi）具普票即可，這種情（qíng）況下，票麵稅率、金額、稅額呈比例關係，稅率欄顯示6%或者3%。

根據上述政策，納稅人可以選擇全額（é）計（jì）稅，即直接根據發票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇（zé）差額計稅。

納（nà）稅人（rén）如（rú）果選擇差額計（jì）稅，是通過在增值稅（shuì）納稅申（shēn）報表的相關欄次(一（yī）般納（nà）稅人填報附列資料三（sān），小規（guī）模納稅人填報附列（liè）資料)填報差額扣除部分，實現差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務派遣（qiǎn）發票（piào）票麵的稅額並不是（shì）銷售方實（shí）際繳納的稅額。

普通發票不適（shì）用差額開票功能。

2、如果購買方需要的是專用發票，又有三種方式：一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收（shōu）率全額開具或代開（kāi）專票（piào），這種情況下，票麵稅率、金額、稅額呈比（bǐ）例關係，稅率（lǜ）欄顯示（shì）6%或者3%。

但是，全額開具（jù）專（zhuān）票，也就（jiù）意味著必須要全額繳納（nà）增值稅，發票票麵稅額就等於納稅人實際繳納的稅額（é），不得再進行差額扣除。

這種情（qíng）況較為少見。

二是銷售方通（tōng）過新係統中差額征稅開票功能（néng），錄入（rù）含稅銷售（shòu）額和扣除額，係統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自（zì）動打印「差額征稅」字樣。

這種情況下，票麵稅（shuì）率（lǜ）、金額、稅額沒有比（bǐ）例關係，稅率欄顯示「***」，稅額欄顯示的金額=(票麵價稅合計數-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

上圖（tú）中的20元（yuán），既是銷售方當期的（de）應納稅額，又是購買方可以（yǐ）憑（píng）票抵扣的進項稅額。

三是（shì）一筆（bǐ）業務開兩張發票（piào），一（yī）張普票和（hé）一張（zhāng）專票。

普（pǔ）票對應的含稅銷售額是差額扣除部分，按照6%的稅率或（huò）者3%的征收率開具。假定上例中銷售方為一般（bān）納稅人：

專票對應的含稅銷售額是總收款與差額扣除部分之差，按照5%的征收率開具。

後兩種開票方法，在進行納稅申報時都需要填報納稅申報表（biǎo）差額扣除相關欄次。

人力資源外包可以差額開票嗎？以一般納稅人為例（lì），人力資源外包公司（sī）主要有以上4種（zhǒng）開票方式，另外也給（gěi）大（dà）家介紹了（le）人力（lì）資源外包公（gōng）司差額征稅是（shì）否可（kě）以開具專票的問（wèn）題。大家要詳細閱讀文章（zhāng），相信大家讀完此文也有了（le）自己的看法（fǎ）和理解，今天就到這裏了，感謝閱讀。

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