​往來款如何合並抵消(合並報表其（qí）他應收款抵消分錄（lù）)

往來款如（rú）何合並抵消

1、把母公司對納入合並範圍的（de）子公司的長期股權投資按權益法進行調整(隻調整到合並報表,為後麵的兩項合並抵消分錄打下基礎.合並會計報表中（zhōng）的母公司數據仍按成本法（fǎ）列報)

借:長期投權投資-損益調整 (子公司在被母公司投資控股後實現的未（wèi）分配利潤和盈餘公積增加數×母公司持（chí）股份額)

貸:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期淨利潤×母公司持股份額)

年初（chū）未分（fèn）配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收（shōu）益)

借:長（zhǎng）期股（gǔ）權投資（zī）-股權（quán）投資差額 (子公司在被母公司投資控股後（hòu）資本公（gōng）積的（de）增加累計數)

貸:資本公積

2、母公司對子（zǐ）公司（sī）的（de）權益（yì）性投資項目與子公司所有者權益項目 相抵消(外幣報表折算差（chà）額不抵消（xiāo）,直接匯總):

借:實收資本(股本（běn）)、資本公積、盈餘公積、未分配（pèi）利潤 (子公司報表數)

商譽 (母公司的長期（qī）股權投資大於享有子公（gōng）司的所有者權益的金額,按新準則,隻有正商譽,沒有負商譽)

貸（dài）:長期股權（quán）投資 (母公司（sī）對子公（gōng）司的投資額)

少數股東權（quán）益 (子公司其它股東享有的（de）淨資（zī）產份額, = 子公（gōng）司淨資產×其它股（gǔ）東的股權份額)

3、母公（gōng）司和其它少數股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項目和期末未分配利潤 相（xiàng）抵消:

借:投資收益 (母公司本（běn）期對子公司的投資收益, =子公司本期（qī）淨利潤×母公司占有的（de）股權份額 )

少數股東本期（qī）收益 (其它股東本期對子公司（sī）的投資收（shōu）益,=子公（gōng）司本期淨利潤×其它股東（dōng）占有的股權份額)

期（qī）初末分配利潤 (子（zǐ）公司利（lì）潤分配表中的年初末分配利潤金額)

貸:提取盈（yíng）餘公積 (子公司（sī）利潤分配表中的項目金（jīn）額（é）)

對所（suǒ）有者或(股東)的分配 (子公司利（lì）潤分配表中的項目金額)

未分配利潤 (子（zǐ）公司的期末未分配（pèi）利潤金（jīn）額)

特別說明:

1.上述抵消分（fèn）錄中,"未分配利潤"科目的借（jiè）、貸方金額必須相等,否（fǒu）則報表將不平.子公（gōng）司（sī）被抵（dǐ）消的盈餘（yú）公積不再恢複.

2.合並完成後,母公司（sī）數和合並數中的實收（shōu）資本、資本公積、盈餘公積數相等（děng）.未分配利潤不等,差（chà）額為子公司的未分配利潤數.

以上就是關於往來款如何合並抵消!合並往來抵消如何（hé）處理的做法（fǎ）解答了.看完文章你學（xué）會了嗎（ma）?企業的合並報表的抵消問題在會計中一直是一個難點問題,希望本文的內容能夠能夠（gòu）幫助到大家.

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