​集團之間資金調撥稅務（wù）處理(集團公（gōng）司之間資金往來)

集團之間資金調撥稅務處理

根據《增值稅暫行條例實施細則》規定可以得出,企業銷售貨物,是指有償轉讓貨物（wù）的所有權（quán）.企業的下列行為,視同銷售貨物:

1、設有兩個（gè）以上機（jī）構（gòu）並實行統一核算的納稅人,將（jiāng）貨物從一個（gè）機構移送其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外

2、總公司將固定資產調撥分（fèn）公司,若總分公司實行統一核算（suàn）,非用於（yú）銷售,不（bú）征（zhēng）收增值稅,若總分公司實行獨立核算,無論是否用（yòng）於銷售,應繳納增值稅.

獨立核算分支機（jī）構（gòu）,同時具備以下條件:銀行開設結算（suàn）帳（zhàng）戶、建（jiàn）立獨立帳薄、編製財務會計報表、獨立核算盈虧.

因此,集團公司之間調（diào）撥價格是需要繳納增值稅（shuì）的,至於其稅務處理,可以這樣考慮:

1、調撥商品（pǐn）

借:發（fā）出商品

貸:庫存商品

2、計（jì）繳稅金,可以先按成本或加10%計稅(具（jù）體可以和稅務（wù）局溝通)

借:應收賬款-稅金

貸:應交（jiāo）稅費-應（yīng）交增值稅(銷項稅金)

3、實際銷售開票時

借:應收賬（zhàng）款

貸:主營業務（wù）收入

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅金)

4、衝減已計繳的銷項稅金（jīn）

借:應收賬款-稅金 紅字（zì）

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅（shuì）金) 紅字

集團企業之間相互之間資金往來有哪些稅收風險

財政部 國家稅（shuì）務總局（jú）關於非金（jīn）融機構統（tǒng）借統還業務征收營業稅問題（tí）的通知 財稅[2000]7號

一、為緩（huǎn）解中小企業融資（zī）難（nán）的問題,對企（qǐ）業主管部門（mén）或企業集團中的核心企業等單位(以下簡（jiǎn）稱統借方)向金融機（jī）構借款後,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位),並按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單（dān）位收取用於歸還金融機構的利息不（bú）征（zhēng）收營業稅.

二（èr）、統（tǒng）借方將資金分撥給下屬單位,不得（dé）按高於支付給金融機構的借款利率（lǜ）水平向下屬單位收取利息,否則,將視為具有從事貸款業務的性（xìng）質,應（yīng）對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅.

本通知從2000年1月（yuè）1日起執行,對此前統借方按借款利率水平將借款利息支出分攤給下（xià）屬單（dān）位的,已征稅款不再退還,未征稅款不（bú）再補征（zhēng）.

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