​客運場站服務差（chà）額征（zhēng）稅稅率是多（duō）少(差額征稅（shuì）稅率是（shì）多（duō）少)

客（kè）運場站服務差額征稅稅（shuì）率是多少

企業接受應稅服務時（shí）,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交（jiāo）稅費--應（yīng）交增值稅(營改增抵減的銷（xiāo）項稅額)"科（kē）目,按實際支付或應付的金（jīn）額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付（fù）或應付的金（jīn）額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科（kē）目.

對於期末一次性（xìng）進行賬務處（chù）理的企（qǐ）業,期末（mò）,按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費（fèi）--應交增值稅(營改增抵減的銷項（xiàng）稅額)"科目,貸記（jì）"主（zhǔ）營業務成本"等科目

例:某A公司一般納稅人,提（tí）供客運場站服務,2016年5月取（qǔ）得含稅收（shōu）入106萬元,當月支（zhī）付承運方運費21.2萬元,取得增值稅發票（piào）.

1.A公司提供應稅服務

借:應（yīng）收賬款（kuǎn） 1060000

貸:主營業務收入 1000000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 60000

2.A公司支付承運方運費

借:主營業務成本 200000

應交稅費--應交增值稅（shuì）(營改增抵減的銷項稅額（é）) 12000

貸:應付賬款 212000

差額征稅（shuì）能不能開增值稅專用發票

答:差額征稅的營改增（zēng）納稅人不可以開具專用發票.

1、金融商品轉讓,按照賣出價扣除（chú）買入價（jià）後的差額為銷售（shòu）額,不得開具增值稅專用發票.

2、經紀代理服（fú）務,以取得的全部價（jià）款和價外費用,扣除向委托方收取並代為支（zhī）付（fù）的政府性基金或者行政事業性收（shōu）費後的餘額為銷售額.向委托方收取的（de）政府性基金（jīn）或者行政事業性收費,不得開具增值稅專用發票.

3、試點納稅（shuì）人提（tí）供有形動（dòng）產融資性售後回租服務,向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具增值稅專用發票,可以開具（jù）普通發票.

4、試點納稅人提供旅遊服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費（fèi）用,扣（kòu）除（chú）向旅遊（yóu）服務購買方（fāng）收取並支付（fù）給其他單位或者個人的住（zhù）宿費、餐飲（yǐn）費、交通（tōng）費、簽證（zhèng）費、門票費和支付（fù）給其他接團旅（lǚ）遊企業的旅（lǚ）遊費（fèi）用後的餘額（é）為銷售額.選（xuǎn）擇上述辦法計算銷（xiāo）售額的試點納（nà）稅人,向旅（lǚ）遊服務購（gòu）買方收取並支付的上述費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

那差額征稅又是怎麽回事?

《財政部 國家稅（shuì）務總局關於全麵推開營業稅（shuì）改征增（zēng）值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第（dì）一條第(三)項（xiàng）第8小項規定:"試點納稅人提供旅遊服務（wù）,可（kě）以選擇以取得的全部價款和價外費（fèi）用,扣除向旅（lǚ）遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽（qiān）證（zhèng）費、門票（piào）費（fèi）和支付給其他接團旅遊（yóu）企業的旅遊費用後的餘額（é）為（wéi）銷售額."

《財政部（bù） 國家（jiā）稅務總局關於（yú）全（quán）麵推開營業稅改征增值稅（shuì）試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第11小項規定:"試點納稅人按照上述4-10款的規定從全部價款和價外費用中扣除的價款,應當（dāng）取得符合法律（lǜ）、行政法規和國家（jiā）稅務總局規定（dìng）的有效憑證.否則,不得（dé）扣除.……納稅人取得的上（shàng）述憑證屬於增值稅扣稅憑證的,其進項稅（shuì）額不得從銷項稅額（é）中抵扣."

由此,可以看出,旅遊服務（wù）的差額征稅,隻是在計算銷售額時扣除了部分費用,仍然適（shì）用一（yī）般計稅方法（fǎ）,除了扣除的差額部分不得抵扣進項稅（shuì）,其他的進項稅額（é）仍然可以抵扣.

其次,關於開具專用發（fā）票.

《國家稅務總局關於（yú）修訂<增值稅（shuì）專用發票使用規定>的（de）通知（zhī）》(國稅發[2006]156號)第二條規定:"專（zhuān）用發票是增值稅一般納稅（shuì）人（rén）(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票,是購（gòu）買方支付增值稅（shuì）額（é）並（bìng）可按照增（zēng）值稅有關規定據以抵扣（kòu）增值稅進項（xiàng）稅額的憑證."

《財政部 國家稅務（wù）總局關於全麵推開營業稅改征（zhēng）增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第（dì）(三)項第8小項（xiàng）規（guī）定:"選擇上述辦法計算銷售（shòu）額的試點納稅人,向旅遊服務購買方收取並支付的（de）上述費（fèi）用,不得開（kāi）具增值稅專用發（fā）票,可以開具普（pǔ）通發票."

因此（cǐ）,旅遊公司一般納稅人發生應稅（shuì）行為是（shì）可以開具專用發票的,但是如果采取差額征稅,不能（néng）全額開具專用（yòng）發票,對於向旅遊服務購（gòu）買方收取（qǔ）並支付（fù）的住宿費（fèi）、餐飲費、交通（tōng）費、簽證費、門（mén）票費（fèi）和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用部分隻能開具普通（tōng）發票,不能開具專用發票.

例如,A企業是從事旅遊服務的一般納稅人,選（xuǎn）擇差額征稅.2018年5月共取得旅遊收入43萬元,其中包含向（xiàng）其他單位支付（fù）的住（zhù）宿費9.36萬（wàn）元、餐（cān）飲費4.15萬元（yuán）、交通費2.09萬元（yuán）、門票費6.20萬元.A企業當月購進辦公家具,並取（qǔ）得專用發票,注明進項稅（shuì）額1萬元.

這43萬（wàn）旅遊收（shōu）入中,隻能開具增值稅專用發票21.20萬元,其他的21.80萬元(9.36萬+4.15萬+2.09萬+6.20萬)隻能（néng）開具普通發（fā）票.

銷項稅額=21.20÷(1+6%)×6%=1.2萬

應納（nà）稅額（é）=1.2-1=0.2萬元

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