​交易性金融資產科目(交易性金融資產（chǎn）科（kē）目)

交（jiāo）易性（xìng）金融資產科目

1、"交易（yì）性金融資產"科目（mù）核算企業（yè）為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投（tóu）資等交易性（xìng）金融資產的公允價值.

(1)企業持有的直接指定為以公允價（jià）值計量且其變（biàn）動計入當期（qī）損益的金融資產也在"交易性金融資產"科目核算."交易性金融資產"科目

借方（fāng）--登記交易（yì）性金融（róng）資產取得（dé）成本、資產負債表日其（qí）公（gōng）允價值高（gāo）於賬麵餘額的差額

貸方--登記資產負（fù）債表日其公允價值低於賬麵餘（yú）額的差額 、企業（yè）出（chū）售交易性金融資產（chǎn）時結轉的成本

(2)關於該賬戶（hù）的明細科目--企業應當按照交易性金（jīn）融資產（chǎn）的類別和品種,分別（bié）設置"成本"、"公允價值變動"等明細科目進行（háng）核算.

2、"公允價值變動損益"科目核算企業交易性（xìng）金融資產等公（gōng）允價值變動而形成的應計入當（dāng）期損益的（de）利得或（huò）損失.

3、"投資收益"科目核算企業持有交（jiāo）易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的（de）投資收益或投（tóu）資（zī）損失.

交易性金融資產（chǎn）的（de）主要賬務處（chù）理

(一)企業取得交易性金融資產時,按交易性金（jīn）融資產的公（gōng）允價值,借記本科目(成（chéng）本),按發生的交易費用,借記"投資收益"科目,按實際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目.

(二)在持有交易性金融資產期間收到被投資單（dān）位宣告發放的現金股利或債券利息,借記"銀行存（cún）款（kuǎn）"科目,貸記本科目(公允價值變動).

對於（yú）收到的（de）屬於取得交易性金融資產支付價款中（zhōng）包含的（de）已宣告發放的現金股（gǔ）利（lì）或債券利（lì）息,借記"銀行存款"科目（mù）,貸記本（běn）科目(成本).

(三)資產負債表日,交易性金（jīn）融資產的（de）公允價值（zhí）高於其賬麵餘額（é）的差額,借記本科目(公允價值變動（dòng）),貸（dài）記"公允價值變動損（sǔn）益" 科（kē）目;公允（yǔn）價值低於其賬麵餘額的差（chà）額,做相反的會計分錄.

(四)出售交易性金融資產（chǎn）時,應按實際收到的金額（é）,借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目,按該項交易性金融資產（chǎn）的成本,貸記本科目(成本),按（àn）該項（xiàng）交易性金融資產的公允價值變動,貸（dài）記或借記本科目(公允價（jià）值變動),按其差額,貸記或借記"投資收（shōu）益" 科目.同時,按該項交易性金融資產的公允價值變動,借記或貸記"公允（yǔn）價值變動損（sǔn）益"科目,貸記或借記"投資收益"科（kē）目（mù）.

交易性金融資產科目?企業（yè）取得交（jiāo）易性金融資產時,按交易性金融資產的公允價值,借記本科目(成本),按發生的交易費用,借（jiè）記"投資收益"科目,對於（yú）價款中包含已宣告但尚未（wèi）發放（fàng）的現金股（gǔ）利或利息,借記（jì）"應收（shōu）股利或（huò）應收（shōu）利息"按實際支付的金額,貸記"銀（yín）行存款"等科目.

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