​土地增值稅預繳（jiǎo）計稅依據(土（tǔ）地增值稅預繳計稅依據)

土（tǔ）地（dì）增值稅預繳計稅依據

《國家稅務總局關（guān）於營改（gǎi）增後土地增值稅若幹征管規定的公告》(國家稅務總局公（gōng）告2016年第70號)第一條規定,營改增後,納稅人轉（zhuǎn）讓房地產的土地增值稅應稅收入不含（hán）增值稅.適用增值稅一（yī）般計稅方（fāng）法的納（nà）稅人,其轉讓房地產的土地增值稅（shuì）應（yīng）稅收入不含增值稅銷（xiāo）項稅額（é）;適（shì）用簡易計稅方（fāng）法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額.

為方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算,房地產開發企業采（cǎi）取預收款方式銷售自行開發的房地產（chǎn）項目的,可按照以下方法計算（suàn）土地（dì）增值稅預征計征依據:

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款

依據上述規定,預（yù）繳土增增值稅的計稅依（yī）據為"預收（shōu）款-應（yīng）預繳增值稅稅款".

預交土地增值稅（shuì）的計算

根據上述政策,房地產開發企業在收到預收款（kuǎn）時（shí）:

1、一般計稅方法下:

預交（jiāo）土地增值稅=預收（shōu）款/(1+11%)*土地增值稅預（yù）征率

2、簡易（yì）計稅方法（fǎ）下:

預交土地增值稅=預收款（kuǎn）/(1+5%)*土地增值稅預征率

為方便納（nà）稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算,根據（jù）《國家稅務總局關於營改增後土地增值稅若幹征管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號（hào）):為方（fāng）便納稅人,簡化土地（dì）增值稅預征稅款計算,房地（dì）產開發企業（yè）采取預收款方式銷（xiāo）售（shòu）自行開發的房（fáng）地產（chǎn）項（xiàng）目的（de）,可按照以下方法計算土地增（zēng）值稅預征計征依據:

土地增值稅預（yù）征的計征依據=預（yù）收款-應預繳增值稅稅款

如:某房地產開發企業開發（fā）A項目(開工日（rì）期在2016年5月1日後),2017年7月（yuè）銷售普通住宅預收房款1110萬元,根（gēn）據當地的規定,土地增值稅預征（zhēng）率2%.則:

1、正常情況（kuàng）下,土地增（zēng）值稅（shuì）預征稅款計算:

土地增值稅預征的計征依據（jù）=不含增值稅收（shōu）入=1110/(1+11%)=1000萬元

預交土（tǔ）地增值稅稅款=不含增值稅收（shōu）入*土地增值稅預征率=1000*2%=20萬元.

2、為方便納稅人,簡化土地增值稅預（yù）征稅款計算:

應預交的增值稅稅款（kuǎn）=1110/(1+11%)*3%==30萬元（yuán）

土地增值稅預征的計征依（yī）據=1110-30=1080萬（wàn）元

預交土地增（zēng）值稅稅款=1080*2%=21.6萬元.

從（cóng）上（shàng）述結果來看,雖然計算（suàn）簡化了些,但預交的（de）稅款比正常計算的方（fāng）法（fǎ）下要大（dà）.國（guó）家稅務總局公告2016年第70號規定（dìng）"為方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算","可按照"上述方法進行計算,但在個別省市,強（qiáng）製（zhì）納稅人按照上述規定計算繳納我認為有些欠妥.

土地增值稅預繳計稅依據如上,如果企業要預（yù）繳土地增值稅的話,具體怎（zěn）麽樣算也可以（yǐ）多看（kàn）看公式.清楚土（tǔ）地增值稅計稅額之（zhī）後,也需要清楚會計處理的內容,不要預繳了土地增（zēng）值稅後又不在公司賬務中呈現,具體可以參考本文介紹的分錄.

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