​勞（láo）務公司差額（é）征稅的條件(勞務派遣公司差（chà）額征稅的賬務處（chù）理)

勞務公司差額征稅的條件（jiàn）

判別某企業的勞務行為是否可以差額納稅,如以下條件同時滿足,則按（àn）財稅(2003)16號規定的差額納稅,否則,就分包全額繳納（nà）相應稅（shuì）金:

一、經營範圍具備勞務（wù）服務;

二、簽訂的協議或合同為服務合同;

三、不參與工程施工.

那（nà）麽（me）,勞務企業適用（yòng）何種稅率呢?根據國（guó）稅函[2006]493號的規（guī）定,施工企業進（jìn）行純勞務分包作業的稅收政策適用問題,對其取得的收入應按"建築業"征收營業（yè）稅及（jí）附加.這裏明確的（de）是"施工企（qǐ）業且是勞務（wù）分包",意須具備建築企業資（zī）質的勞務企業的分包工程施工才能適用（yòng）建築業3%的稅率（lǜ）,其（qí）他的則應按服務業5%的（de）稅率.

根據建築勞務公司的特點,國家對建築行業的勞務分包做了特別規定（dìng）.在建設部《關於建立和完善勞務分包製度和發展建築勞（láo）務企業的意見》(建市[2005]131號)中,以（yǐ）法律法規的形式硬性（xìng）要求建築企業必須建立和完善勞務分包製度,使用有勞務分包或施工總承包資（zī）質的勞務企（qǐ）業提供（gòng）勞務.建築（zhù）勞務企（qǐ）業不同於一般的（de）勞務企業,它必須取得建築企業資質證書、安全生產許（xǔ）可證等（děng）特種行業的相（xiàng）關資質,才能從事建築勞務的分包.建築（zhù）勞務企業也不同於（yú）施工企業,雖然具有（yǒu）建築企業的資質證書,卻隻能從建築（zhù）施工企業那裏（lǐ）進行勞務（wù）分包作業,不能像（xiàng）施工企業一樣進行（háng）建築工程的承包作業.根據《建築（zhù）法》及建設部的相關規定,對擁有砌築、抹（mò）灰、鋼筋工、木工等（děng）相關專業資質的建築勞務企業,可以根據各地的（de）實際情況,在核定其工程範圍時,允許承擔一定規模（mó）以下的鄉、鎮村民用住宅、農房的建築施工.

同樣,在《重慶市地（dì）方稅務局關於（yú）建築勞務收入有關稅收（shōu）問題的處理意見》(渝地稅（shuì）發[2005]259號)規定,一、從建築（zhù）安裝企業中分離（lí）出來的獨立核（hé）算（suàn）的建（jiàn）築勞務公司或其他建築勞務公司,必須擁有"建築業企業資（zī）質（zhì）證書",其從事的與建築業（yè）相關的各種勞務收入,按（àn）建築業稅目征收營（yíng）業稅,並可（kě）使（shǐ）用建安發票.二、建築勞務公司為總承包企業或（huò）專業承包企（qǐ）業提供的勞務（wù）分包作業,由總承包企業（yè）代扣代繳營業稅.三、建築勞務公司如有其他除建築安裝業以外的勞務收入,按服（fú）務業稅目征收營業稅,使用綜合服（fú）務發票.四、建築勞務公司從事的與建築業相關的（de）勞務（wù）收入與其（qí）他勞務收入必須分別（bié）核算,否則按（àn）稅率就高原則征（zhēng）收營業稅.

差額納稅會計（jì）分錄如何做?

一、財稅(2003)16號第十二條規定,勞務公司接受（shòu）用工單（dān）位的委托,為其安排勞動力,凡（fán）用（yòng）工（gōng）單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養老保險金、醫療（liáo）保險、失（shī）業保險、工傷保險等,下同)以（yǐ）及住房公（gōng）積金統一交給勞務公（gōng）司代為發（fā）放或辦理的,以（yǐ）勞務公司從用工單位收取的全部價款減（jiǎn）去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力（lì）辦理社會保險及住房公積（jī）金後的餘額為營業額.勞務公司的營業（yè）額實際就是（shì）按勞動力工資總額的一定比例提取的管理費（fèi）,即勞務公司的實際營業收入.

二、會計分錄（lù）:

1、收到結算款,並開具全額服（fú）務發票

借:銀行存款

貸（dài）:其他應付款--代付工資（zī）

貸（dài）:其他應付款--代付社保費

貸:主營業務收入

2、提取稅金

借:主營業務稅金及附加

貸:應（yīng）交稅金--營業稅

貸（dài）:應交稅（shuì）金（jīn）--城建稅

貸:其（qí）他應交款--教育附加費（fèi）

3、根據勞動力工資表簽字支付（fù）工資,並繳納社保費

借:其他應付款（kuǎn）--代付工資

貸:其他應付款--代付社保費

貸:銀行存款

4、繳納個（gè）稅（shuì）

借:其他應付款--代付（fù）工資(個稅)

以上整理的資料信息,就是我們（men）關於勞務公司差額征稅的條件說明.勞務（wù）公司差額征稅的條件（jiàn）大致（zhì）可以劃分為三種（zhǒng）,第一種派遣勞動者和（hé）勞務派遣公司要簽訂合同;第二種是不參與工程施工（gōng）;第三種是簽訂的協議或（huò）合同（tóng）為服（fú）務（wù）合同.如果差額納稅的會計（jì）分錄不會,可參考上述內容.

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