​長期待攤費用納稅申（shēn）報填寫(固定資產清（qīng）理納稅申報（bào）表怎麽（me）填)

長（zhǎng）期待（dài）攤費用（yòng）納稅申報填寫

賬（zhàng）戶金額和（hé）稅額的原始（shǐ）金額必須填入長期待攤費用的原始價值.攤銷金額（é）會計和稅法可用於填補當年的實際攤銷（xiāo）金額.

根據《中華人民共和國企（qǐ）業（yè）所得稅法》及其實施（shī）條例以及企（qǐ）業會計（jì）製度、會計準則核（hé）算（suàn）的資產折舊、攤（tān）銷,會計（jì）與稅（shuì）收核算有差異的固定資產、無形資產、生產性生（shēng）物資產和長期待攤費（fèi）用,並據以填報（bào）附（fù）表三（sān）《納稅調整項（xiàng）目明細表》第（dì）43行至（zhì）第46行.

《企業會計準則第4號--固定資（zī）產》(以下簡稱會計準則)應用指南對固定資產的（de）後續（xù）支出進行了說（shuō）明,固定資產的後續支出通（tōng）常包括固定資產在使用過程中發生的日常修理費、大修理費用（yòng）、更新改造支出、房屋的裝修費用等.

會計準則第六條規定,與（yǔ）固定資產有關的後續支（zhī）出,符合本（běn）準則第四（sì）條規定的確認條件的,應當計入固定資產成（chéng）本;不符（fú）合本準則第四條規定的確認條件（jiàn）的,應當在發生時計入當期損益.

因此,根據會計準（zhǔn）則的規定（dìng）,固定資（zī）產的後續支出可以分為資本化的後續支出和費（fèi）用化的後續支出.

固定資產的折舊（jiù）該如何處理?

《企業所（suǒ）得稅法實施條（tiáo）例》第六十八（bā）條規定,企業所得（dé）稅法第十三條第(一)項和第(二)項（xiàng）所稱固定資產的改建支出,是指改變房（fáng）屋或者建築物結構、延長使用年（nián）限（xiàn）等發生的支出.

企（qǐ）業所得稅法第（dì）十三條第(一)項規定的支出,按照固（gù）定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二（èr）)項規定的支出,按（àn）照合同約（yuē）定的剩餘租賃期限分期（qī）攤（tān）銷.

改建的固定資（zī）產延長使（shǐ）用年限的,除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外,應當適當（dāng）延長折舊年限.

一般情況下,已足額提取折舊的固定資產,即便是會計處理不是（shì）計入"長期待攤費用"而是資本化計入"固定資產",隻要（yào）"適當延長折舊年限",也是符合稅法規定的,不會產生稅會差異（yì）,除非（fēi）會計上折舊（jiù）年限（xiàn）、方法等不符合（hé）稅法（fǎ）規定.

租入固定資產的改建支出,比如（rú）房屋裝修費,隻要按照（zhào）"按（àn）照合同約定的剩餘（yú）租賃（lìn）期限分期攤銷"即可,當然稅法規定的攤銷方法是直線法,一般也不會產生（shēng）稅會差異,除非會（huì）計處理的（de）攤銷年限縮短、方法采用了非直線法.

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