​怎麽轉（zhuǎn）出進項稅額(轉出進項稅額)

怎麽轉出進項稅額

進項稅額轉出是記錄企業的購進（jìn）貨物、在產品、產成品等發生（shēng）非正常損失及其他原因時,不（bú）應從銷項稅額中抵扣而（ér）應（yīng）按規定轉出的進項稅額.若又發生衝銷已轉出的進項稅額時,用紅字記（jì）入（rù）.

購進貨物在沒有弄清是否能抵扣（kòu）進項稅額之前,先做了進項抵扣處理,等到弄清楚是不能抵扣的,就從（cóng）已經抵扣的進項稅額中轉出來（lái）,減少進項稅額抵扣（kòu）.

按照《中華人民共和國增值稅暫（zàn）行條（tiáo）例》第十條規定:

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額（é）中抵扣（kòu）:

購進固定資（zī）產;

用於（yú）非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務（wù）;

用（yòng）於（yú）免稅項目的購進貨物（wù）或者應稅勞（láo）務;

用於集體福利或者個人消費的（de）購進貨物或（huò）者應（yīng）稅勞務;

非正常損失的購進貨物;

非正常損失的在產品、產成品所耗用（yòng）的（de）購進貨物或者應稅勞務.

《中華人民共和（hé）國增值（zhí）稅暫行條（tiáo）例實施細則》第二十二條（tiáo）規定:

已抵扣進（jìn）項稅額的購進貨物（wù）或應稅勞務發生條（tiáo）例第十條第(2)至(6)項所列情況（kuàng）的,應將該（gāi）項購進貨（huò）物或應稅勞務的（de）進項稅額（é）從當期發生的進項稅（shuì）額中扣減.無法準確確定該項進項（xiàng）稅額（é）的,按當期實際（jì）成本（běn）計算應扣減（jiǎn）的進項稅額.

進項（xiàng）稅額轉出（chū）的計算

(1)若原外購貨物全部成本據按增（zēng）值稅專用發票（piào）抵扣了進（jìn）項稅（shuì）額,則按需要轉出進項稅額的（de）外購貨物賬麵成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出.

(2)若（ruò）原外購貨（huò）物（wù）全（quán）部成本按支付價款乘抵扣率（lǜ）抵（dǐ）扣了進項稅額,則（zé）按據需轉（zhuǎn）出進項稅額的外購貨（huò）物的賬麵成（chéng）本÷(1-抵扣（kòu）率)×抵扣率計算轉出.

(3)若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額,為了最大限度的體現公平,可（kě）以需轉出進項稅額的外購貨物的賬麵成本×綜合抵扣率計算結（jié）轉進項稅額轉出（chū）.

其中綜（zōng）合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅（shuì）額（é）÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產品、產成品發生非（fēi）正（zhèng）常損失,可按以下辦法（fǎ）計算結轉進項稅額轉（zhuǎn）出.

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