​股東（dōng）分紅如何彌（mí）補以前年度虧損(如何彌補以前年度虧損)

股東分紅如何彌補以（yǐ）前年（nián）度虧損

1、一般情況的虧損彌補.首先要明確虧損（sǔn）的內（nèi）涵.稅法上的"虧損"是指按稅法規定調（diào）整後的金額,是企業所得稅年度納稅申報表主表第（dì）23行"納稅調整後所得"的數據,不（bú）是企（qǐ）業財務報表中所反映的虧損額.其次（cì）虧損的彌補（bǔ）期限是5年.另外,《國家稅務總局關於企業所得稅若幹稅務事項銜（xián）接問題的通知》(國（guó）稅（shuì）函（hán）[2009]98號)第八（bā）條（tiáo）明確（què）,對企（qǐ）業由於技術開發費加（jiā）計扣除部分已形成企業年度（dù）虧損,可以用以後年度所得（dé）彌補,但結轉年限最長不得超過5年.

2、應稅項目與免稅項目之間的虧損彌補.《國家稅務總局關於做好（hǎo）2009年度企業所得稅匯算（suàn）清繳工作的通知》(國稅函[2010]148號)規定,企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目,不得彌補當期及（jí）以前年度應稅項（xiàng）目虧（kuī）損;當（dāng）期（qī）形成虧損（sǔn）的減征、免征所得額項（xiàng）目,也不得用當期和以後納稅年度（dù）應稅項目所得抵補（bǔ）.這條規定要求,企業（yè）取（qǔ）得的免稅項目應該單獨核算,應稅項目與免稅項目不能盈虧相抵.而企業會（huì）計利潤是（shì）綜合計算的,沒有（yǒu）區分應稅（shuì）項目與免稅（shuì）項目,納稅申報表同樣未單獨體現應稅項目所得與優惠項目所得（dé）.因此,計算應稅項目的應納稅所得額時,應在會計利潤總額的基礎上調（diào）減免稅項目所得,不管（guǎn）免稅項目是盈利還是虧損都要作全額調減,計算公式為（wéi）:應稅項目調整（zhěng）後所得=利潤總額-免稅項目（mù）所得.例如,企業應稅項目所得為-70萬元,免稅所得為30萬元,利潤（rùn）總（zǒng）額為-40萬元,免稅所得30萬元不得彌補應稅項目虧損,應作全額調減(-40-30),調整後為（wéi）應稅項目的所得仍為-70萬元.反過來,如果企業應稅項目所（suǒ）得為70萬元（yuán）,免稅所得為-30萬元（yuán）,利潤總額為40萬,免（miǎn）稅（shuì）所（suǒ）得-30萬元不得用應稅項目所得彌補,同樣是作（zuò）全額調整[40-(-30)],調整後為應稅項目的所得仍為70萬（wàn）元.

股東分紅需要納稅嗎?

對（duì）於股東分紅是否要交稅這一問題,具體（tǐ）需要從股東是（shì）法人股東（dōng）還是個人股東來分析:

個人股東（dōng）分紅,由於其利息、股息、紅利所（suǒ）得都在個人所得稅的征收範圍之內,所（suǒ）以需（xū）要繳納個人所得稅,適用稅率為（wéi）20%,但如果分紅是從上市公司所取得的,則可以享有減半征稅的優惠.

法人股東分紅,原則上不需要交稅.因為按照企業（yè）所得稅法規定可得,符合條件的居民企業之（zhī）間的（de）股息、紅利等（děng）權（quán）益性投資收益屬（shǔ）於免稅（shuì）收入.所以法（fǎ）人股東不需要納稅.

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