以銀行存款交納消費稅會計分錄(代收（shōu）代付（fù）明細科目如何設置)

以銀行存款交納消（xiāo）費稅會計分錄（lù）

　　以銀行存款交納消費（fèi）稅會計分錄

　　會計處理：企業（yè）將生產的產品直接（jiē）對外銷（xiāo）售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科（kē）目核算。

　　企業銷售產品時應交納的消費（fèi）稅，應分別情況迸行處理：

　　（1）企業（yè）按規定計算出（chū）應（yīng）交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費（fèi）稅（shuì）

　　（2）企業用應稅消費品用於（yú）在建工程、非生產機構、長期投資等其他方麵，按規定應交納的消費稅（shuì），應計入有關的（de）成本。

　　例（lì）如，企業以應稅消費品用於在建工程項目，應交的消費（fèi）稅計入在建工程成本。

　　借：固定資產/在建工程/營（yíng）業（yè）外支出/長期股權投資等科（kē）目

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　（3）企業委托加工應稅消費品，於委托方提貨時，由受托（tuō）方代扣代繳稅（shuì）款，受托方借記“應收賬款”、“銀行（háng）存款”等科目，貸（dài）記“應交稅費——應（yīng）交消費稅”科目（mù）。

　　借：應收賬款/銀（yín）行存款等科目

　　貸：應交稅費——應（yīng）交消費稅

　　（4）委托加工應稅消費品（pǐn）收回後，直接用於銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加（jiā）工（gōng）材料”、“主營業（yè）務成（chéng）本”、“自製半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　委（wěi）托（tuō）加（jiā）工的應稅消費品收回後用於連續生產（chǎn）應稅消費品，按規（guī）定允許（xǔ）抵扣的，委托方應按代扣代繳的（de）消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存（cún）款”科目。

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　貸：應（yīng）付賬款/銀行存款等科目

　　（5）企業進口（kǒu）產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消（xiāo）費稅（shuì）計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　（6）交納當（dāng）月應交消費稅的賬務處理

　　借（jiè）：應交稅費——應交消費稅

　　貸：銀行存款（kuǎn）等

　　（7）企（qǐ）業收（shōu）到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行（háng）存款”科目（mù），貸記“稅（shuì）金及附加”科目

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　包裝物如（rú）何計征消費稅

　　實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是（shì）否單獨計價,也不論在會計上如何核算,均（jun1）應並入應稅（shuì）消費品的銷售額中（zhōng）征收消費稅。

　　如果包裝物不作價隨同（tóng）產品（pǐn）銷售,而是收取押金,此項押金則不應並入應稅消費品的銷售額（é）中征（zhēng）稅(啤酒、黃酒之外的酒類除外)。但對因逾期未收回的（de）包裝物不再退還的或者已收取的（de）時間超過12個月的押金,應並入應稅消費品的銷售額,按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

　　例外情況:

　　①黃酒、啤酒從量征收消費稅,其包裝物的押金,不會（huì）影響計稅數量,不征收消費稅。

　　②銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品（pǐn）而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計（jì）上如何核算,均應並入當期銷（xiāo）售額征稅。

　　對既（jì）作（zuò）價隨同應（yīng）稅消費（fèi）品銷售,又（yòu）另（lìng）外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規定的期限（xiàn）內沒有退還的,均應並（bìng）入應稅消費品的銷售（shòu）額,按（àn）照應（yīng）稅（shuì）消費品的適用稅率繳（jiǎo）納消費稅。

代收代付明細（xì）科目如何設置

　　代收代付（fù）明細科目按照代收款或代（dài）付款進行明細設置即可。

　　"收支（zhī）兩條線"進行（háng）賬務處理:代收時:"其他應付款",代付時,全額衝（chōng）減"其他（tā）應收款",與（yǔ）實付的差額計入"其他業務收入".沒開發票（piào）不代表不繳納稅款,代付業（yè）務發生當月需申（shēn）報繳納營業稅,不得（dé）延期納稅.前提是必須與代付方簽訂服務協議,對代付利潤做約定,否則視同（tóng）銷售,繳納增（zēng）值稅.

　　代收代付沒有發（fā）票,可以開收據入賬.

　　收到代收款時

　　借:銀行存款

　　貸:其他應付款--代收款（kuǎn）

　　支付（fù）時,根（gēn）據對方公司開具的收據入賬

　　借:其他應付款--代收（shōu）款

　　貸:銀行存款等

　　代收款憑證是（shì）替第三方（fāng）單位收客戶的款（kuǎn）項,開出收款（kuǎn）收據,依據收款收據製單的憑證.

　　記賬（zhàng）憑證，是指對經濟業務事項（xiàng）按其性質加以歸類,確定會計分錄,並據以登記會計賬簿的憑證.它（tā）具有分類歸納原始憑證（zhèng）和（hé）滿足登記會計賬簿需要的作用.

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