企業所得稅會（huì）計分錄(匯算清繳時的（de）跨年發票如何處理)

企業所得稅會計分錄

企業（yè）所得稅會（huì）計（jì）分錄
匯算清繳是指（zhǐ）納稅人（rén）在納稅年度終（zhōng）了後規定時期內，依照稅（shuì）收法律、法規、規章及其他有關企（qǐ）業所得稅的規定，自行（háng）計算全年應納稅（shuì）所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，並（bìng）填寫年（nián）度企業所得稅納稅申報表，向主管稅（shuì）務機關辦理（lǐ）年度企業所得稅納稅申報（bào）、提供稅務（wù）機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分（fèn）月或分季預繳。按月(季)預（yù）繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1.按（àn）月或按季計算應預繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應交（jiāo）稅金--應交企業所得稅（shuì）
2. 繳納季度所得稅時：
借（jiè）：應交稅金（jīn）--應（yīng）交企業所得稅
貸：銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所（suǒ）得稅額（é）減去已預（yù）繳稅額，正數是應補稅額：
借：以前年度損（sǔn）益調整
貸：應交稅金--應交企業所得稅（shuì）
4.繳（jiǎo）納年度匯算清應繳（jiǎo）稅款
借：應交稅金--應交企業所得
貸：銀行存（cún）款
5.重（chóng）新分（fèn）配利（lì）潤
借： 利（lì）潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益（yì）調整
6.年度匯算清繳，如果計算（suàn）出全年應納所（suǒ）得稅額少（shǎo）於已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收（shōu）多繳所得稅款)
貸（dài）：以前年度損益調整
7.重新分配利潤
借：以前年度損（sǔn）益調整
貸：利潤（rùn）分配-未分配利潤
8.經稅務機（jī）關審核批準退還多繳（jiǎo）稅（shuì）款：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所（suǒ）得稅款)
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用（yòng）以抵繳下年度預繳所得稅
借：所得稅
貸：應（yīng）交稅金-應交（jiāo）企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
10.免稅企業也（yě）要做分錄（lù）：
借：所得稅
貸：應交稅（shuì）金--應交所得稅
借：應交稅金--應交所得稅（shuì）
貸：資本公積
借：本年利潤（rùn）
貸（dài）：所得稅
企（qǐ）業所得稅優惠
2008年1月開始實施的新《中華人民共和國企業所得稅法》第二（èr）十七條企業的下列所得，可以免征、減征（zhēng）企業所得稅：
(一)從事農、林、牧、漁業項目（mù）的所得;
(二)從（cóng）事國家（jiā）重（chóng）點扶持的公共基礎（chǔ）設施項目投（tóu）資經營的所得（dé）;
(三（sān）)從事符合（hé）條（tiáo）件的環（huán）境保護、節能節水項目的所得;
(四)符合條件的（de）技術轉讓所得;
(五)本法第三條第三款（kuǎn）規定的（de）所得。
《中華人民（mín）共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條 《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七（qī）條第(三)項所稱符（fú）合條件的環境（jìng）保護、節能節水項目（mù），包括公共汙水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡（dàn）化等。項目的具體條件和範圍由國務院財政、稅（shuì）務主管部門商國務院有關部門製訂（dìng），報國務院批準後公（gōng）布施行。
企業從事前款規定（dìng）的符合（hé）條（tiáo）件的環境保護、節（jiē）能節水項（xiàng）目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入（rù）所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅,第四（sì）年至第六年減半征收企（qǐ）業所得稅。
企業所得稅會計分錄是什麽？好了，以上就是企業所得稅會計處理的（de）全部內容了，如果（guǒ）你還想要了解（jiě）更（gèng）多我們更多的會（huì）計幹貨，可以（yǐ）點擊在線會計答疑，我們將會盡力為你解決（jué）任何會計問題（tí）！

匯算（suàn）清（qīng）繳時的跨年發票如何處理（lǐ）

　　匯算清繳時（shí）的跨年發票處理方法如下：

　　跨年發票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作（zuò），隻要（yào）匯算清繳之前取得跨年發票就允許所得稅稅前扣除，不用做專項申報。

　　跨年發票計入了當年費用，不允許所得稅稅前扣除，需（xū）要在入賬當年的匯算清繳中（zhōng）做納稅調增。

　　政策依據如下：

　　根（gēn）據（jù）《國家稅務（wù）總局（jú）關於企業所得稅若幹問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規定：“六、關於企業提供有（yǒu）效憑證時間（jiān）問題企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及（jí）時取得該成本、費用（yòng）的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬麵發生（shēng）金（jīn）額（é）進行核算（suàn）;但在匯算清繳時，應補充（chōng）提供該成本、費用的（de）有效憑證。”

　　但是，如果匯算清繳時未取得發票（piào），不（bú）允（yǔn）許企業所得（dé）稅稅前（qián）扣除。關（guān）於匯算（suàn）清繳時的跨年發票如（rú）何處理，大家都了解（jiě）了嗎?更（gèng）多財稅實操幹貨知識，請關注考呀呀會計實操欄目。

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