全免增值稅企業的會計分錄怎麽寫（xiě）(往來（lái）款什麽意思（sī）)

全免增值稅企業的會計分錄怎麽寫

全免增值稅企業的會計分錄（lù）怎麽寫?
直接減免增值稅的會計處理
1.小規模納稅（shuì）人直接減免增值稅的會計處理。
月份終了時，將（jiāng）應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的征收率計算免（miǎn）征增（zēng）值稅稅額。作會計分錄如下：
借：主營業務收入
貸：應交稅金--應交增值稅（shuì）
借：應交稅金--應交增值稅
貸（dài）：補（bǔ）貼收入
注：此種處理個人（rén）存在不同意見，小規模納稅人免征增值稅，完全可以不核算免繳的增值稅稅額，即不必進行會計處理，免稅銷（xiāo）售收入（rù）減銷售（shòu）成本即為企業毛利。不必單獨計入補貼收入。
2.一般納稅人直接減免增值（zhí）稅的會計處理。
(1)企業部（bù）分產品(商品)免稅。
月份終了，按免稅主營業務收入（rù）和適用稅率計算出銷項稅額，然後減去按稅法規（guī）定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物（wù）應（yīng）免征的稅額。
結轉免稅產品（pǐn）(商品)應分攤的進項稅額，作會計（jì）分錄如下：
借：主營業（yè）務成本(應分攤的進項稅額)
貸（dài）：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉（zhuǎn）出)
結轉免稅產（chǎn）品(商品)銷項稅額時，作會計分錄如下：
借（jiè）：主營業務收入
貸：應交稅（shuì）金--應交增值稅(銷（xiāo）項稅額)
結轉免繳增值稅稅額時
借：應交稅金--應（yīng）交增值稅(減免稅款)
貸：補貼收入
(2)企業全部產品(商品)免稅。
如果按稅法（fǎ）的規定，企業的全部產品(商品)都免稅，工業企業應在月（yuè）終將免（miǎn）稅主營業務收入參照上年度實現的增值率計算出增值額(產銷較均衡的企業也可以（yǐ）按月用“購進扣稅法”計算)，並（bìng）將其折算為不（bú）含稅增值額（é），然後依適用稅率，計算應免繳增值（zhí）稅稅額;零售商業企業(批發企（qǐ）業可比照工業企業)應在月（yuè）終將銷售（shòu）直（zhí）接免稅商品已實現的進銷差價折算為不（bú）含稅增值額，然（rán）後按適用稅（shuì）率計算應（yīng）免繳增值稅稅額。
根據上述計算結果，作會計（jì）分錄如下：
計算（suàn）免繳稅額時：
借：主營業務收入（rù）
貸（dài）：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
結轉免繳稅額時：
借：應交稅金--應（yīng）交增值稅(減免稅款)
貸：補（bǔ）貼收（shōu）入
對生產經營糧油（yóu）、飼料、氮肥等免稅產品的企（qǐ）業，雖然其主產品免稅，但也可能發生增值稅應（yīng）稅行為，如糧（liáng）食企業。按國家規定價格銷售免（miǎn）稅糧食時，可免交增（zēng）值稅;但若加價（jià）銷售，就不能免稅。飼料企（qǐ）業如果將購入的原糧又賣出或在生產飼料的同時還生產供居民食用的製（zhì）品，則要（yào）交納增值稅，會計上應分別設賬和（hé）分別核算。
小（xiǎo）規模納（nà）稅人減免了增值稅，收（shōu）入分錄怎麽做?
增值稅減免，借記應交（jiāo）稅費-應交增值稅-減免稅額，貸記（jì）營業外收入。
2013年國稅總局公布小規模納稅人月營（yíng）業額不超過2萬免征增值稅的優惠政策，財政部會計司就及時跟進，頒布了（le）：財政部印發《關於小微企業（yè）免征增值稅（shuì）和營業稅的會計處理規定》的通知(財會[2013]24號)
該規定明確指出：
小微企業在（zài）取得銷售（shòu）收入時，應當按照稅法（fǎ）的規定計算應（yīng）交增值稅（shuì），並確認為（wéi）應交稅費，在達到《通知》規定（dìng）的免征增（zēng）值稅條件時，將有關應交增（zēng）值稅轉（zhuǎn）入當期營業外收入。
因此（cǐ），減免增值稅分錄處理為：
借：應交（jiāo）稅費-應交增值稅-減免稅額（é）
貸（dài）：營業外收入

往（wǎng）來款什麽意思（sī）

　　往來款（kuǎn）什麽意思

　　往來款指應收賬（zhàng）款、應（yīng）付賬款、預收（shōu）賬款、預（yù）付賬款等債權債務關係。

　　【案例1】2021年1月5日（rì），甲公司（sī）銷售商品（pǐn）給乙公司，開具的增值稅專用發票上注明價款100萬元，稅額13萬元，約定（dìng）貨款於6個月之後結清。

　　【分析】現在甲公司是債權人，應該確認應收賬款113萬元，屬於（yú）企業的資產，以後能帶來經濟利益流（liú）入（rù）；乙公司是債務人，應該確認應付賬款113萬元，屬於（yú）企業的負債，以後會導致經濟利益流出（chū）企業。這兩個科目相互對應，都屬（shǔ）於往來款項。

　　【案例2】2021年9月1日，甲公司與乙公司簽訂經營租賃吊車合同，向乙公司出租吊車5輛，期限為6個（gè）月，合計不含稅租金30萬元。合同約定，合同簽（qiān）訂日預付不含稅租金5萬元，合同（tóng）到期後結清全部租金餘（yú）款。合同簽訂日，甲公（gōng）司收到租（zū）金並存入銀行。

　　【分析】現在甲公司預收租賃款5萬元，屬於債務人，應該確認預收賬款，屬於企業的負（fù）債，以後需要向乙公司（sī）提供租賃服務，會導致經濟利益（yì）的流出。乙公司預付租賃款5萬元，屬於債權（quán）人（rén），應該確（què）認預（yù）付賬款，屬於企業的資產，以後能收到租賃服務，會導致經濟利益的流入（rù）。

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