免征教育（yù）費附加分錄（lù）怎麽做(固定資（zī）產怎麽抵扣)

免征教育費附加（jiā）分錄怎麽做（zuò）

免征教育費附加（jiā）分錄怎麽做？
《財政部、國家（jiā）稅務總局關於擴大有關政府（fǔ）性基金免征範圍的（de）通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定（dìng）,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的範圍,由現行按月納（nà）稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季（jì）度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納（nà）義務人,擴大到按月納稅（shuì）的月（yuè）銷售額或營（yíng）業額不超過10萬元(按季（jì）度納稅的季（jì）度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.那（nà）麽,免兩項教育（yù）附加應如何進行會計處理?
從2016年2月1日起,月銷（xiāo）售額不超過10萬元的增值稅（shuì）小規模納稅人（rén）或月營業額不超過10萬元（yuán）的營業稅納稅人,免征教育費附加和地方教育附加.但自2014年10月1日至2017年12月31日,對（duì）月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人和月營業額2萬元至3萬（wàn）元的營業稅納稅人,免征增值稅和（hé）營業稅,相應地免征城市維護建設稅及兩項教育附加.
財政部印發《關於小微企業免征增值稅和營業稅的會（huì）計處理規定》的通知(財會〔2013〕24號)規（guī）定,小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,並確認為應交稅費,在（zài）達到《通知》規定的免征增值稅條（tiáo）件時,將有關應交增（zēng）值稅（shuì）轉入當期營業外收入.
《財（cái）政部、國家（jiā）稅務總局關於繼續（xù）執（zhí）行小微企（qǐ）業增值稅和營業稅政策的通知（zhī）》(財稅〔2015〕96號)規定,為了繼續支持小微企（qǐ）業發展、推動創業就業（yè）,經國務院批準,《財政部（bù）、國家稅（shuì）務總局關於進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規定的增值稅和（hé）營（yíng）業稅政策繼續執行至2017年（nián）12月31日.
例如:某商業（yè）企業是小規（guī）模納稅（shuì）人,2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元.城市維護建設稅稅（shuì）率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.會計處理如下(單位（wèi）:萬元).

　　2月份會計處理

　　1.計提增值稅時

　　借:應收賬款或銀行存款 92700

　　貸（dài）:主營業務收入 90000

　　應交稅費--應交增值稅 2700

　　2.計提（tí）城建稅

　　借:營業稅金及附加（jiā）189

　　貸:應交稅費--應交城市（shì）維護（hù）建設稅 189.

1月份會計處理
1.計提增值稅時
借:應收（shōu）賬款或銀行存款 30900
貸（dài）:主營業務收入 30000
應交稅費--應交增值稅 900
2.根據財（cái）會〔2013〕24號（hào）和財稅〔2015〕96號文件規定
借:應交稅費--應交增值稅（shuì） 900
貸:營業外（wài）收入（rù）--減免稅額（é） 900
3.計提城建稅及附加為（wéi）0

固定資產怎麽（me）抵扣

　　營改增後，原增（zēng）值（zhí）稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的（de）增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。原增值稅一般（bān）納稅人自用的應（yīng）征消費（fèi）稅（shuì）的摩托車、汽車、遊（yóu）艇（tǐng），其進（jìn）項稅額準予從銷項稅額中抵扣。另外購（gòu）進固定資（zī）產，用於增值稅應稅項目，又用於免征增值稅項目或集體（tǐ）福利等，其進項稅額允許全（quán）額抵扣。

　　固定資產抵扣會計分錄：

　　借（jiè）:固定資產

　　應交稅費--待（dài）抵扣（kòu）進項稅額

　　貸:銀行存款

　　可（kě）抵（dǐ）扣當期,會計處理如下（xià）:

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:應交稅費-待（dài）抵扣進項稅額

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