計提債（zhài）權投資利息的會計分錄(如何科（kē）學（xué）預計資金需要量)

計提債權投資利息的會計分錄

　　債權投資即為取得債權所進行的投資，我們日常生（shēng）活中接觸到（dào）的國庫券、公司券都屬於債權投資。債權投資會取得利息，那麽，計提債權（quán）投資利息如何做會（huì）計分錄呢?

　　分（fèn）兩種情況：

　　情況一、到期一次還本付息，會計分（fèn）錄如下：

　　借：持有至到期的投資-應計利息（xī）

　　貸：投（tóu）資收（shōu）益

　　持有至到期的投資-利息調整(差額也可（kě）能在借（jiè）方)

　　其中，應（yīng）計（jì）利息是麵值*票麵（miàn）利（lì）率，投資收（shōu）益是攤餘成本*實際利率。

　　情況二、分（fèn）期付息、一次還本，會計分（fèn）錄如（rú）下（xià）：

　　借：應收利息

　　貸：投資（zī）收益

　　借或貸：持有（yǒu）至到期投資——利息調整(差額)

　　其中，應收利息是按麵值和票（piào）麵利率計（jì）算確定的應收未收利息，投資收益（yì）是按（àn）攤餘成本和實際利率（lǜ）計算確定的利息收入。

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如何科學預計資金需要（yào）量

　　科學預計資金需要量通常有四個步驟，分（fèn）別是：銷（xiāo）售預測;估計需要的資產;估計收入、費用和留存收益;估計所需要的追加資金需要量，確定外部融資數（shù）額這四個步驟。

　　資金需要量預測一般按以下幾個步驟進行（háng）：

　　(1)銷售預測：銷售（shòu）預測是企業財務預測的起點（diǎn）。銷售預測本身不是財務管（guǎn）理的職能，但它是財務預測的基礎，銷（xiāo）售預測完成後才能開始財務預測。因此，企業資金需要量的預測也應當以（yǐ）銷售預測為基礎。

　　(2)估計需要的資產資產：通常是銷售量的函數，根據曆史數據（jù）可以分析出該函數關係。根據預計（jì）銷售量和資產銷售函數，可（kě）以預測所需資（zī）產的總量。某些流動負債也是銷售的函數，相應（yīng）的也可以預測負（fù）債的自發增（zēng）長率，這種增長可以減少企業（yè）外部融資的數額。

　　(3)估計收入、費（fèi）用（yòng）和留存收益：收入和費（fèi）用與銷售額（é）之間也存在一定的函（hán）數關係，因此，可以根據銷售額估計收入和費用，並確定淨利潤。淨利潤和股（gǔ）利（lì）支付率，共同決定了留存收（shōu）益所能提（tí）供的資金數額。

　　(4)估計所需（xū）要的追加資（zī）金需要量，確定外部融資數額（é）：根據預計資（zī）產總量，減（jiǎn）去已（yǐ）有的資金來源、負債的自發增長和內部提供的（de）留存收益，得出應追加的資金需要量，以此為（wéi）基礎進一（yī）步（bù）確定所（suǒ）需的外部融資數（shù）額。

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