上市公司年度財務報表注冊（cè）會計師審（shěn）計的意義

創業板上市公司審計有（yǒu）哪些規定?

　　1.編製財務報表所依據（jù）的持續（xù）經營假設的適當性;

　　2.金融工具的分類和計價依據，尤（yóu）其是采用（yòng）公允價值計價的金融資產（chǎn）公允價（jià）值的（de）變動情況;

　　3.涉及長期股權投（tóu）資、無形資產、商譽、存貨、可供出售金融資產等項目的資產減值情況;

　　4.反向購買交（jiāo）易的處理;

　　5.遞延所得稅資產的確認;

　　6.關聯（lián）方關係及重大的關聯方交易;

　　7.企業合並、債（zhài）務重組及異常的股權轉讓行為。

　　《通（tōng）知》對今年10月30日正式上市交易股（gǔ）票的創業板上市公司的審計給予特別關注，要求在創業板上市公司審（shěn）計中，會計師事務所要重點關（guān）注創業板上市公司管理（lǐ）層舞弊風險，關注收入確認、債務重組收益確認、研發支出資本化等問題;重點關注上市公司編（biān）製財務報表所依據的持續經營假設的適當性，關注盈（yíng）利是否（fǒu）來自主營業務，產品、技術等是否發生重大變化並影響其持續（xù）盈利能力;重點關注上市公司的（de）技術風險，關注公司在用的商（shāng）標、專（zhuān）利、專有技（jì）術，以及特許經營權等重要資產或（huò）技術的取得、使用是否存在重大不利變化（huà）的風險（xiǎn）;重點關注上市公司關聯（lián）方關係及重大關聯方交易風險，采取適當措施識別關聯方，並關注營業收入或淨利潤對（duì）關聯方是否存在重大依賴;重點關注上市公司稅收（shōu）風險，關注公司享受的稅收優惠是否合法，以及是否存在為避稅而向（xiàng）關聯方轉移（yí）利潤等情況。

　　業內專家指出，由於創業板上市公司的上市門檻較低，加之上市時（shí）間不長，各方麵（miàn）管（guǎn）理還有待規範，會計師事務所對創業板上市公司的審計存在較大風險，需要更加審慎。特別是稅收（shōu）優惠（huì）方麵，審計署在審計（jì）中發現不少公司不（bú）合法地享（xiǎng）受了（le）稅收優惠，造成國家稅款流失，引起社會（huì）輿論的廣泛關注，因此稅收問題將成為審計重點。

　　此外，《通知》要求（qiú），注冊會計師協（xié）會、會計師事務所要繼續（xù）堅持誠信為本、操守（shǒu）為重，恪守獨立、客觀、公正的原則，進一步完善事務（wù）所審計規程、質量控製製度和職業道德規範，嚴格質量控製，保證執業質量，防範執業風險（xiǎn）。

　　會（huì）計師事務所要認（rèn）真總結實施新審計準則的經驗，切實貫徹風險導向審計理念。全麵了解被審計（jì）單位及其環境，充分識別和把握（wò）上市公司存在的重大錯報（bào）風險領域，謹慎評估財務報表存在的重大錯報風險。將風險評估結果（guǒ）與控（kòng）製測試（shì）和實質性程序的實施有（yǒu）機結合（hé）起來，防止風險評估流於形式。

　　會計師事務所要科學計劃審計工作，合理安排審計資源。將製（zhì）定總體審計策（cè）略（luè）作為規劃、協調和組織審計工（gōng）作的科學手段，並據此製定具體審計計劃，合理確定審計的範圍、時間和方法。

　　《通知》還要求，會計師事務（wù）所應當按照財政會計行業管理係統的業務報備（bèi）要求，指定專（zhuān）門人員，認真及時做（zuò）好上市公司2009年（nián）度財務報表審計業務報（bào）備工作。如有會計師事務所變更的情形，前後任會計師事務（wù）所均應在變更發生之日起5個工作日內向中國（guó）注冊（cè）會計師協會（huì）和所在地省級協會報備。報備的具體內容包括變更會計（jì）師事務所的上（shàng）市公（gōng）司名稱，變更會計師事務所的原因，前後任會計（jì）師事（shì）務所（suǒ）的溝通情況等。

李學律師補充（chōng）：

企業如何準（zhǔn）備創業板上市?

　　1、成立上市籌（chóu）備領導小組是（shì）整個上（shàng）市準備（bèi）工作的基礎。

　　上市籌備領導小組應（yīng）當是一個可以統籌全局的機構（gòu），負責有（yǒu）關上市準備的各種決策事項，以保證企業在上市準備期皆以上市為目標展開各項工作。因此，上市籌備領導小組應當由公司董事長牽頭，由公司高級（jí）管理人員和各部門負責人參與協調，並具體落實專門工（gōng）作人員，成立上市辦公室。

　　2、上市是件非常專（zhuān）業性的（de）工作，必須有專業機構參加，相關法律法（fǎ）規對此也有明確的（de）要求。

　　因此，選擇中介機構是上市準備工作的關鍵。上（shàng）市（shì）準備（bèi）從一開（kāi）始（shǐ）就應當在中介機構（gòu）的參與下（xià）進行。參與上市準備的中介機構應當包括上市（shì）保薦人、律師事務所、會計師事務所和資產評估事務所等，其中上（shàng）市保薦人和律師（shī）事（shì）務所尤為重要，他們將主導整個上市方案（àn）的製定和實施，並在股票發行（háng）和上市申請方麵發（fā）揮重要作用。一（yī）般情況下，還需要選（xuǎn）擇主承銷商，但是如果在上市保（bǎo）薦人之外另行選擇主承銷商（shāng），會不利於上（shàng）市工作（zuò）的整體協調和係統（tǒng）推進，因此，建（jiàn）議選擇保薦人兼（jiān）任主承（chéng）銷商（shāng）。

　　3、合理計劃安排上市日程也是上市準備的一個（gè）重要方麵。

　　上市準備（bèi）牽涉方（fāng）方麵麵，十分（fèn）複雜，耗時較多。因此，應當合理（lǐ）計劃安排上市日程，將上市準備工作分解成多個連續的階段，以保證上市準備工作始（shǐ）終按計劃進行，並最終（zhōng）完成創業板上市。

　　4、成（chéng）立了上市籌備小組並選擇了中介機構，就可以進入上市準（zhǔn）備實質（zhì）性工作階（jiē）段。

　　設計和實施（shī）企業股份製改造和重組方（fāng）案應當是上市準備（bèi）的最重要內容（róng）。很多創（chuàng）業企業的組織形式是有限責（zé）任（rèn）公司，因此有必要將它進行股份製改造，使之變（biàn）更為股份有限公司。與此同時，依法進行股（gǔ）權重組、業務重組、資產重組、債務重組、公司治理（lǐ）結構重組和人員重組。

　　改製重組（zǔ）應當（dāng）始終（zhōng）圍繞創業板上市的（de）條件和上市公司的治（zhì）理（lǐ）要求而展開（kāi）。改（gǎi）製重組工作是項非常繁雜的工作，從方案的製定到實施，需要不斷根據企業的具體情況進（jìn）行調整、變更，即使最終確定後，在運（yùn）作檢（jiǎn）驗過程中，通常仍然需要上市（shì）保薦人和律師事務所進行（háng）輔導。

　　5、完成了改製重組工（gōng）作（zuò）並經實際運作檢（jiǎn）驗，上市準備工作就（jiù）到了最後衝刺階段。